Налоговая учетная политика: Приложение № 9 к НУП

№ п/п

Коды

видов

доходов

Перечень доходов физических лиц –
иностранцев-нерезидентов, полученных
из источников в Республике Казахстан

ИПН с доходов,
облагаемых у источника

ОПВ

СН

СО

+/-

ставка

основание согласно

Налоговому кодексу (НК)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

1010

Доходы от реализации товаров на территории

Республики Казахстан (пп. 1 п.1 ст. 192 НК)

+

20%

пп. 1 ст. 194,

п.1 ст. 201

-

-

-

2

1011

Доходы от реализации товаров, находящихся

в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках

осуществления внешнеторговой деятельности

(пп. 1 п.1 ст. 192 НК)

+

20%

пп. 1 ст. 194,

п.1 ст. 201

-

-

-

3

1012

Выплаты, связанные с поставкой товаров на

территорию Республики Казахстан в рамках

внешнеторговой деятельности

-

пп. 2 п. 8

ст. 201

-

-

-

4

1020

Доходы от выполнения работ, оказания услуг

на территории Республики Казахстан

(пп. 2 ст. 192 НК), кроме указанных в подпунктах 18–21пункта 1 статьи 192 НК

+

20%

п.1 ст. 201,

пп. 1. ст. 194

-

-

-

5

1023

Доходы от выполнения работ, оказания услуг

за пределами Республики Казахстан, за исключением подпунктов 3 и 4 пунктов 1 статьи 192 НК

-

пп. 11 п. 8

ст. 201

-

-

-

6

1021

Доходы от оказания управленческих, финансовых

(за исключением услуг по страхованию и (или)

перестрахованию рисков), консультационных,

аудиторских, юридических (за исключением услуг

по представительству и защите интересов в судах

и арбитражных органах, а также нотариальных услуг)

услуг за пределами Республики Казахстан резиденту

(пп. 3 п.1 ст. 192 НК)

+

20%

п. 1 ст. 201,

пп. 1 ст. 194

-

-

-

7

1022

Доходы от оказания управленческих, финансовых

(за исключением услуг по страхованию и (или)

перестрахованию рисков), консультационных,

аудиторских, юридических (за исключением услуг

по представительству и защите интересов в судах

и арбитражных органах, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан нерезиденту, имеющему постоянное учреждение в Республике

Казахстан, если получаемые услуги связаны с

деятельностью такого постоянного учреждения

(пп. 3 п. 1 ст. 192 НК)

+

20%

п. 1 ст. 201,

пп. 1 ст. 194

-

-

-

8

1030

Доходы лица, зарегистрированного в государстве

с льготным налогообложением, определяемом

в соответствии со статьей 224 НК, от выполнения

работ, оказания услуг, реализации товаров независимо от места их фактического выполнения (оказания,

реализации), а также иные доходы, получаемые

указанным лицом от резидента (пп. 4 п. 1 ст. 192 НК)

+

20%

п. 1 ст. 201,

пп. 1 ст. 194

-

-

-

9

1031

Доходы лица, зарегистрированного в государстве

с льготным налогообложением, определяемом

в соответствии со статьей 224 НК, от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров независимо

от места их фактического выполнения (оказания,

реализации), а также иные доходы, получаемые

указанным лицом от нерезидента, имеющего постоянное учреждение в Республике Казахстан, если получаемые работы, услуги, товары связаны с деятельностью такого постоянного учреждения (пп. 4 п.1 ст. 192 НК)

+

20%

п. 1 ст. 201,

пп. 2 ст 194

-

-

-

10

1040

Доходы от прироста стоимости при реализации

находящегося на территории Республики

Казахстан имущества, в т.ч. подлежащего

государственной регистрации, а также права

на которое или сделки по которому подлежат

государственной регистрации в соответствии

с законодательными актами Республики

Казахстан

(пп. 5 п. 1 ст. 192 НК, кроме указанного

в пп. 8 п. 8 ст. 201 НК)

+

15%

п. 2 ст. 201,

пп. 1, 2 п. 1 ст. 197,

пп. 6 ст. 194

-

-

-

11

1039

Доходы от прироста стоимости при реализации

жилых помещений, дачных строений, гаражей,

находящихся на праве собственности более одного года с момента регистрации права собственности

(пп. 10 п. 8 ст. 201 НК)

-

-

пп. 10 п. 8

ст. 201

12

1041, 1042

Доходы от прироста стоимости при реализации

ценных бумаг, выпущенных резидентом, а также

долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента, консорциума, расположенного

в Республике Казахстан (пп. 5 п. 1 ст. 192 НК),

за исключением указанных в статье 197 НК

-

-

пп. 8 п. 8

ст. 201

-

-

-

13

1043, 1044

Доход от прироста стоимости при реализации

акций, выпущенных нерезидентом, а также долей

участия в уставном капитале юридического

лица-нерезидента, консорциума, если 50 и более

процентов стоимости таких акций, долей участия

или активов юридического лица-нерезидента

составляет имущество, находящееся в Республике

Казахстан (пп. 5 п. 1 ст. 192 НК),

за исключением указанных в статье 197 НК

-

-

пп. 8 п. 8

ст. 201

-

-

-

14

1045

Доходы от прироста стоимости  при реализации

акций, выпущенных резидентом, и долей участия

в уставном капитале юридического лица-резидента, являющегося недропользователем в соответствии

с законодательством Республики Казахстан,

или консорциума, участником которого является

недропользователь (недропользователи)

в соответствии с законодательством Республики

Казахстан

(пп. 3 п. 1 ст. 197 НК)

+

15%

пп. 8 п. 8

ст. 201,

пп. 3 п. 1

ст. 197

-

-

-

15

1046

Доходы от прироста стоимости, при реализации

акций, выпущенных нерезидентом, и долей участия в юридическом лице-нерезиденте или

консорциуме, если  50 и более процентов

стоимости уставного (акционерного) капитала

или акций (долей участия) указанного юридического лица-нерезидента или консорциума на дату такой

реализации составляет имущество лица (лиц),

являющихся (являющегося)

недропользователями (недропользователем)

в соответствии с законодательством Республики

Казахстан

(пп. 5 п. 1 ст. 197 НК)

+

15%

пп. 8 п. 8

ст. 201,

пп. 5. п. 1

ст. 197

-

-

-

16

1043,

1044

Доходы от прироста стоимости при реализации

акций, выпущенных резидентом, и долей участия

в уставном капитале юридического лица-резидента

или консорциума, если 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия)

указанного юридического лица или консорциума на дату такой реализации составляет имущество, лица (лиц), являющегося (являющихся) недропользователем

(недропользователями) в соответствии

с законодательством Республики Казахстан

(пп. 4 п. 1 ст. 197 НК)

+

15%

пп. 8 п. 8

ст. 201,

пп. 4. п. 1

ст. 197

-

-

-

17

1047

Доходы нерезидента от прироста стоимости

при реализации методом открытых торгов

на фондовой бирже, функционирующей

на территории Республики Казахстан,

или иностранной фондовой бирже ценных бумаг,

находящихся на день реализации в официальных

списках данной фондовой биржи

(пп. 9 п. 8 ст. 201 НК)

-

-

пп. 9 п. 8

ст. 201

-

-

-

18

1050,

1051

Доходы от уступки прав требования долга резиденту или нерезиденту, осуществляющему деятельность

в Республике Казахстан через постоянное учреждение, – для налогоплательщика, уступившего право

требования (пп. 6 п. 1 ст. 192 НК)

+

20%

п. 1 ст. 201,

пп. 1 ст. 194

-

-

-

19

1060,

1061

Доходы от уступки прав требования долга

у резидента или нерезидента, осуществляющего

деятельность в Республике Казахстан через

постоянное учреждение, –

для налогоплательщика, приобретающего право

требования (пп. 7 п. 1 ст. 192 НК)

+

20%

п. 1 ст. 201,

пп. 1 ст. 194

-

-

-

20

1070,

1071

Неустойки (штрафы, пени) за неисполнение

или ненадлежащее исполнение обязательств

резидентом, нерезидентом, возникающих в ходе

его деятельности в Республике Казахстан,

в том числе по заключенным контрактам (договорам, соглашениям) на выполнение работ, оказание услуг

и (или) по внешнеторговым контрактам на поставку

товаров (пп. 8 п. 1 ст. 192 НК)

+

20%

пп. 1 ст. 194

-

-

-

21

1080,

1081

Доходы в форме дивидендов, поступающие

от юридического лица-резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, расположенных

в Республике Казахстан (пп. 9 п. 1 ст. 192 НК), кроме указанных в подпунктах 4 и 5 пункта 8 статьи 201 НК

+

15%

п. 1 ст. 201,

пп. 6 ст. 194

-

-

-

22

1082

Доходы по паям открытых паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией

данного фонда (пп. 5 п. 8 ст. 201 НК)

-

пп. 5 п. 8

ст. 201

-

-

-

23

1083

Дивиденды, полученные от резидента, при

одновременном выполнении следующих условий:

а) владение более трех лет акциями или долями

участия;

б) 50 и более процентов стоимости уставного

капитала или акций (долей участия) юридического

лица-резидента или консорциума, выплачивающего

дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся

недропользователем в Республике Казахстан,

по видам дивидендов, указанных в подпункте 4

пункта 8 статьи 201 НК

-

пп. 4 п. 8

ст. 201

-

-

-

24

1090

Доходы, полученные по акту об учреждении

доверительного управления имуществом

от доверительного управляющего-резидента,

на которого не возложено исполнение налогового

обязательства в Республике Казахстан

за нерезидента, являющегося учредителем

доверительного управления по договору

доверительного управления имуществом или

выгодоприобретателем в иных случаях

возникновения доверительного управления

(пп. 28 п.1 ст. 192 НК)

+

20%

п. 1 ст. 201

пп. 1 ст. 194

-

-

-

25

1100

Вознаграждения по банковским депозитам

(пп. 1 п. 8 ст. 201 НК)

-

пп. 1 п. 8

ст. 201

-

-

-

26

1100

Доходы в форме вознаграждений, получаемые

от резидента, за исключением вознаграждений

по долговым ценным бумагам и по банковским

депозитам (пп. 10 п. 1 ст. 192 НК)

+

15%

п. 1 ст. 201,

пп. 6 ст. 194

-

-

-

27

1101

Доходы в форме вознаграждений, за исключением

вознаграждений по долговым ценным бумагам,

получаемые от нерезидента, имеющего постоянное

учреждение или имущество, расположенное

в Республике Казахстан, если задолженность этого

нерезидента относится к его постоянному учреждению или имуществу (пп. 10 п.1 ст. 192 НК)

+

15%

п. 1 ст. 201,

пп. 6 ст. 194

-

-

-

28

1110

Доходы в форме вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от эмитента-резидента

(пп. 11 п. 1 ст. 192 НК), за исключением

вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и дохода от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг, агентских облигаций

+

15

пп. 6 ст. 194

-

-

-

29

1111

Доходы в форме вознаграждений по долговым

ценным бумагам, получаемые от эмитента-

нерезидента, имеющего постоянное учреждение

или имущество, расположенное в Республике

Казахстан, если задолженность этого нерезидента

относится к его постоянному учреждению

или имуществу (пп. 11 п. 1 ст. 192 НК),

за исключением вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским

облигациям и дохода от прироста стоимости

при реализации государственных эмиссионных

ценных бумаг, агентских облигаций

+

15

пп. 6 ст. 194

-

-

-

30

1112

Вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы

от прироста стоимости при реализации

государственных эмиссионных  ценных бумаг

и агентских облигаций (пп. 7 п. 8 ст. 201 НК)

-

пп. 7 п. 8

ст. 201

-

-

-

31

1113

Суммы накопленных (начисленных)

вознаграждений по долговым ценным бумагам

при их покупке, оплаченные покупателями-

резидентами (пп. 3 п. 8 ст. 201 НК)

-

пп. 3 п. 8

ст. 201

32

1114

Дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории

Республики Казахстан (пп. 6 п. 8 ст. 201 НК)

-

пп. 6 п. 8

ст. 201

-

-

-

33

1120,

1121

Доходы в форме роялти, получаемые от резидента

или от нерезидента, имеющего постоянное

учреждение в Республике Казахстан, если расходы

по выплате роялти связаны с деятельностью такого постоянного учреждения (пп. 12 п. 1 ст. 192 НК)

+

15%

пп. 6 ст. 194

-

-

-

34

1130

Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося

в Республике Казахстан (пп. 13 п. 1 ст. 192 НК)

+

20%

п. 1 ст. 201,

пп. 1 ст. 194

-

-

-

35

1140

Доходы, получаемые от недвижимого имущества,

находящегося в Республике Казахстан

(пп. 14 п. 1 ст. 192 НК)

+

20%

п. 1 ст. 201,

пп. 1 ст. 194

-

-

-

36

1150

Доходы в форме страховых премий, выплачиваемых

по договорам страхования рисков, возникающих

в Республике Казахстан (пп. 15 п. 1 ст. 192 НК)

+

10%

пп. 3 ст. 194

-

-

-

37

1151

Доходы в форме страховых премий, выплачиваемых по договорам перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан (пп. 15 п. 1 ст. 192 НК)

+

5%

пп. 4 ст. 194

38

1160

Доходы от оказания транспортных услуг

в международных перевозках (пп. 16 п. 1 ст. 192 НК)

+

5%

п. 1 ст. 201,

пп. 5 ст. 194

-

-

-

39

1161

Доходы от оказания транспортных услуг внутри

Республики Казахстан (пп. 16 п. 1 ст. 192 НК)

+

20%

п. 1 ст. 201

-

-

-

40

1170

Доходы, получаемые от эксплуатации трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-

волоконной связи, находящихся на территории

Республики Казахстан (пп. 17 п. 1 ст. 192 НК)

+

20%

пп. 1 ст. 194

-

-

-

41

1180,

1181

Доходы физического лица-нерезидента

от деятельности в Республике Казахстан

по трудовому договору (контракту),

заключенному с резидентом или нерезидентом,

являющимся работодателем (пп. 18 п. 1 ст. 192 НК).

+

10%

п. 3 ст. 201

-

+

-

42

1190

Гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного

органа), получаемые указанными лицами в связи

с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента независимо

от места фактического выполнения таких

обязанностей (пп. 19 п. 1 ст. 192 НК)

+

10%

п. 3 ст. 201

-

+

-

43

1200,

1201

Надбавки физического лица-нерезидента,

выплачиваемые ему в связи с проживанием

в Республике Казахстан резидентом или

нерезидентом, являющимся работодателем

(пп. 20 п. 1 ст. 192 НК)

+

10%

п. 3 ст. 201

-

+

-

44

1210,

1211

Доходы физического лица-нерезидента

от деятельности в Республике Казахстан в виде

материальной выгоды, включая расходы

на обеспечение материальных, социальных благ

такому физическому лицу, понесенные работодателем (резидентом или нерезидентом) на основании

трудового договора (контракта) или иным лицом

на основании договора на оказание услуг

(выполнение работ). При этом к таким расходам

относятся расходы на питание, проживание такого

физического лица, обучение его детей в учебных

заведениях, расходы, связанные с его отдыхом,

включая поездки членов его семьи в отпуск

(пп. 21 п.1 ст. 192 НК).

+

10%

п. 3 ст. 201

-

+,

если это доход работника

-

45

1220

Пенсионные выплаты, осуществляемые

накопительными пенсионными фондами

резидентами (пп. 22 п. 1 ст. 192 НК)

+

10%

п. 3 ст. 201

-

-

-

46

1230

Доходы, выплачиваемые работнику культуры

и искусства: артисту театра, кино, радио,

телевидения, музыканту, художнику, спортсмену, –

от деятельности в Республике Казахстан независимо от того, как и кому осуществляются выплаты

(пп. 23 п. 1 ст. 192 НК)

+

20%

п. 1 ст. 201,

пп. 1 ст. 194

-

-

-

47

1240,

1241

Выигрыши, выплачиваемые резидентом

или нерезидентом, имеющим постоянное учреждение в Республике Казахстан, если выплата выигрыша

связана с деятельностью такого постоянного

учреждения (пп. 24 п. 1 ст. 192 НК)

+

20%

п. 1 ст. 201,

пп. 1 ст. 194

-

-

-

48

1250

Доходы, получаемые от оказания независимых

личных (профессиональных) услуг в Республике

Казахстан (пп. 25 п. 1 ст. 192 НК), кроме указанных

в подпункте 21 пункта 1 статьи 192 НК

+

20%

п. 1 ст. 201,

пп. 1 ст. 194

-

-

-

49

1260,

1261

Доходы в форме безвозмездного получения имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доходы от такого имущества (пп. 26 п. 1 ст. 192 НК)

+

20%

п. 1 ст. 201,

пп. 1 ст. 194

-

-

-

50

1270

Доходы по производным финансовым инструментам (пп. 27 п. 1 ст. 192 НК)

+

20%

п. 1 ст. 201

-

-

-

51

1102

Доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке (пп. 28-1 п. 1 ст. 192 НК)

-

пп. 12 п. 8

ст. 201

-

-

-

52

1280

Доходы от списания обязательств

(пп. 29 п. 1 ст. 192 НК)

+

20%

п. 1 ст. 201

-

-

-

53

1290

Доходы по сомнительным обязательствам

(пп. 29 п. 1 ст. 192 НК)

+

20%

п. 1 ст. 201

-

-

-

54

1320

Доходы, полученные за согласие ограничить

или прекратить предпринимательскую

деятельность

+

20%

п. 1 ст. 201

-

-

-

55

1410

Чистый доход от доверительного управления

имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления

по договору доверительного управления либо

выгодоприобретателем в иных случаях

возникновения доверительного управления

(пп. 28 п. 1 ст. 192 НК)

+

20%

п. 1 ст. 201,

пп. 1 ст. 194

-

-

-

56

1420

Другие доходы, возникающие в результате

предпринимательской деятельности на территории Республики Казахстан (пп. 29 п. 1 ст. 192 НК)

+

20%

п. 1 ст. 201,

пп. 1 ст. 194

-

-

-

57

1001

Доходы иностранца, являющегося резидентом

Республики Казахстан в целях налогообложения

и не имеющего вид на жительство, облагаемые

у источника выплаты, кроме дивидендов

(п. 1 ст. 154 НК)

+

10%

п. 1 ст. 158

-

+,

если это доход работника

-

58

1002

Доходы иностранца, в целях налогообложения

являющегося резидентом Республики Казахстан,

имеющего вид на жительство, облагаемые у источника выплаты, кроме дивидендов (п. 1 ст. 154 НК)

+

10%

п. 1 ст. 158

+,

если это доход работника

+,

если это доход работника

+,

если это доход работника

59

1003

Доходы иностранца, являющегося резидентом

Республики Казахстан в целях налогообложения,

облагаемые у источника выплаты, в виде дивидендов (п. 1 ст. 154 НК)

+

5%

п. 2 ст. 158

-

-

-

60

1181,

1201,

1211

Доходы иностранца – работника юридического

лица-нерезидента, не имеющего постоянного

учреждения в Республике Казахстан,

пребывающего в Республике Казахстан 183 и более дней, по доходам, указанным

в подпунктах 18–21 пункта 1 статьи 192 НК

+

10%

п. 1 ст. 202

-

-

-

61

1181,

1201,

1211

Доходы иностранца – работника юридического

лица-нерезидента, не имеющего постоянного

учреждения в Республике Казахстан,

пребывающего в Республике Казахстан менее

183 дней, по доходам, указанным в подпунктах 18–21 пункта 1 статьи 192 НК

-

-

п. 1 ст. 202

-

-

-

62

1004

Выплаты, производимые за счет гранта в рамках

межправительственного соглашения, участником

которого является Республика Казахстан,

направленного на поддержку (оказание помощи)

малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан

-

-

пп. 13 п. 8

ст. 201

-

-

-

Код

Иностранное физическое лицо

Виды налогов и платежей

ОПВ

СН

СО

ИПН

1

2

3

4

5

6

1

Иностранец

1-1

Иностранец-работник компании

1-1-1-1

Работник-резидент, не имеющий вид на жительство

-

+

-

+

1-1-1-2

Работник-резидент, имеющий вид на жительство

+

+

+

+

1-1-2

Работник-нерезидент

-

+

-

+

1-2

Иностранец, оказывающий независимые услуги, работы

-

-

-

+