Налоговая учетная политика: 10. Плата за пользование земельными участками

10.1. Общие положения

(ст. 477 Налогового кодекса)

Плата за пользование земельными участками (далее – плата) взимается за предоставление государством земельных участков во временное возмездное землепользование (аренду).

Порядок предоставления земельных участков во временное возмездное землепользование (аренду) устанавливается Земельным кодексом Республики Казахстан.

10.2. Плательщики платы

(ст. 478 Налогового кодекса)

Компания является плательщиком платы в случае получения земельного участка во временное возмездное землепользование (аренду).

По решению компании ее структурные подразделения могут рассматриваться в качестве самостоятельных плательщиков платы.

В случае принятия такого решения юридическое лицо обязано письменно уведомить об этом налоговый орган по месту регистрационного учета структурного подразделения не позднее чем за десять рабочих дней до начала налогового периода.

10.3. Объект обложения и ставки платы

(ст. 479–480 Налогового кодекса)

Объектом обложения является земельный участок, предоставляемый государством во временное возмездное землепользование.

Ставки платы определяются в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан. При этом ставки платы устанавливаются не ниже размеров ставок земельного налога без учета положений, предусмотренных пунктами 2, 5 статьи 387 Налогового кодекса.

10.4. Порядок исчисления и уплаты

(ст. 481 Налогового кодекса)

Сумма платы исчисляется на основании договоров временного возмездного землепользования, заключенных с уполномоченным государственным органом по земельным отношениям, а на территории специальной экономической зоны – с местным исполнительным органом или администрацией специальной экономической зоны.

Размер платы, подлежащей уплате за налоговый период, определяется исходя из ставок платы, указанных в расчетах, и периода пользования в налоговом периоде земельным участком.

Размер платы устанавливается не ниже размеров сумм земельного налога, исчисленного по данному земельному участку в соответствии с Налоговым кодексом.

Компания уплачивает в бюджет текущие суммы платы равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября текущего года.

Сумма платы уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков.

10.5. Налоговый период и налоговая отчетность

(ст. 482 Налогового кодекса)

Налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Компания представляет расчет сумм текущих платежей в налоговые органы по месту нахождения земельных участков.

Расчет текущих платежей состоит из самого расчета (форма 851.00) и приложения к нему (форма 851.01), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Форма 851.01 предназначена для отражения информации об исчислении сумм платы за пользование земельными участками за налоговый период по каждому земельному участку, находящемуся на праве временного возмездного землепользования (аренды), и заполняется отдельно за каждый земельный участок.

Расчет сумм текущих платежей представляется компанией не позднее 20 февраля отчетного налогового периода.

В случае заключения компанией договора о временном возмездном землепользовании после начала налогового периода компания представляет расчет сумм текущих платежей не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем заключения договора.

В первый налоговый период одновременно с расчетом сумм текущих платежей представляется нотариально засвидетельствованная копия договора о временном возмездном землепользовании, заключенного с уполномоченным государственным органом по земельным отношениям или с администрацией специальной экономической зоны.

В последующие периоды нотариально засвидетельствованная копия договора представляется только при изменении суммы платы или условий договора.

По окончании срока действия договора о временном землепользовании или его расторжении с местным исполнительным органом или с администрацией специальной экономической зоны компанией представляется расчет сумм текущих платежей не позднее десяти календарных дней со дня окончания срока действия (расторжения) договора.