Налоговая учетная политика: 9. Налог на имущество

9.1. Плательщики налога на имущество

(ст. 394–395 Налогового кодекса)

Компания является плательщиком налога на имущество в случае наличия объекта налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан.

Компания вправе признать самостоятельным плательщиком налога на имущество свое структурное подразделение. Решение компании или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения. В случае если самостоятельным плательщиком налога на имущество признается вновь созданное структурное подразделение, то решение компании о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.

Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данных объектов налогообложения по согласованию между ними.

Плательщиком налога по объектам, переданным в финансовый лизинг, является лизингополучатель.

9.2. Объект налогообложения

(ст. 396 Налогового кодекса)

Для компании объектом налогообложения являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, а также объекты, относящиеся к таковым в соответствии с государственным классификатором Республики Казахстан «Классификатор основных фондов» (КОФ) ?? ?? 12-2009ГК РК 12-2009 и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО и законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Не являются объектами налогообложения объекты незавершенного строительства.

9.3. Налоговая база и налоговые ставки

(ст. 397–398 Налогового кодекса)

Налоговой базой по объектам налогообложения является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета компании.

Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

Компания исчисляет налог на имущество по ставке 1,5 процента к налоговой базе.

В случае применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации ставка налога на имущество составляет 0,5 процента.

9.4. Порядок исчисления и уплаты налога

(ст. 399–400 Налогового кодекса)

Исчисление налога производится компанией самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

По объектам налогообложения, находящимся в общей долевой собственности, налог на имущество для каждого налогоплательщика исчисляется пропорционально его доле в стоимости имущества.

Компания – плательщик налога уплачивает в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения.

Суммы текущих платежей налога вносятся компанией равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

9.5. Налоговый период и налоговая отчетность

(ст. 401–402 Налогового кодекса)

Налоговым периодом для исчисления и уплаты налога на имущество является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Компания представляет в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения расчет сумм текущих платежей по форме 701.01 и декларацию по форме 700.00. Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Декларация состоит из самой декларации (форма 700.00) и приложения к ней (форма 700.03) по раскрытию информации об объектах, связанных с обложением налогом на имущество.

Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода.

При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.

В случае поступления или выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имущество учитываются в порядке, установленном пунктом 6 статьи 399 Налогового кодекса.

Компания производит окончательный расчет и уплачивает налог на имущество не позднее десяти календарных дней после 31 марта года, следующего за отчетным.

По исчислению налога на имущество компанией ведется налоговый регистр № 21 согласно приложению № 34 к НУП.