Налоговая учетная политика: 20. Оплата пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя

Социальное пособие по временной нетрудоспособности за счет средств компании-работодателя назначается, исчисляется и выплачивается на основании статьи 159 Трудового кодекса и Правил назначения и выплаты социального пособия, а также определения его размера, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1339 (далее – Правила по социальным пособиям).

Пособие выплачивается с первого дня нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности на основании документов, удостоверяющих факт временной нетрудоспособности (лист нетрудоспособности утвержденной формы, либо его дубликат).

Социальное пособие по временной нетрудоспособности конкретному работнику исчисляется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней, подлежащих оплате по листку нетрудоспособности.

Размер месячного социального пособия по временной нетрудоспособности не может превышать 15-кратную величину МРП.

Пособие работающим участникам и инвалидам ВОВ и лицам, приравненным к ним, а также другим работникам, связанное с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием, выплачивается в размере 100 процентов средней заработной платы с первого дня наступления нетрудоспособности и до выхода на работу или установления инвалидности.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в сроки, установленные для выплаты заработной платы. Лист временной нетрудоспособности может быть предъявлен к оплате, если нетрудоспособность еще продолжается.

При назначении и выплате социального пособия учитываются условия, предусмотренные пунктом 17 Правил по социальным пособиям, при которых пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается.

Для назначения и выплаты социального пособия компания соблюдает положения следующих нормативных актов:

• Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394;

• Правил назначения и выплаты социального пособия, а также определения его размера, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1339;

• законов о республиканском бюджете – в отношении утвержденных размеров месячного расчетного показателя;

• форм и правил заполнения листов о временной нетрудоспособности, утвержденных нормативными актами (приказами Министерства здравоохранения Республики Казахстан);

• актов о наступившем случае при назначении пособия вследствие трудового увечья или профессионального заболевания, оформленных в соответствии с действующими нормативными актами.

При исчислении и выплате пособий по временной нетрудоспособности учитываются положения налогового законодательства, согласно которым данное пособие является облагаемым доходом работника, за исключением выплат в виде возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью, которые, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, не рассматриваются как доход физического лица.

Таким образом, суммы социального пособия по временной нетрудоспособности в целях налогообложения учитываются в составе дохода работника и входят в объект для удержания обязательных пенсионных взносов, индивидуального подоходного налога, исчисления социального налога и социальных отчислений. Суммы социального пособия по временной нетрудоспособности учитываются в общих доходах, начисленных работнику, и должны отражаться в квартальной налоговой отчетности по форме 200.00 в строках 200.00.001, 200.00.002, 200.00.005, 200.00.029, 200.00.031, 200.00.057.

Затраты на выплату социальных пособий по временной нетрудоспособности в целом за год из строки 200.00.001V формы 200.00 за четвертый квартал учитываются в вычетах компании-работодателя при исчислении налогооблагаемого годового дохода в составе затрат на оплату труда и отражаются в строке 100.00.030 IV Декларации по КПН формы 100.00.

По данному разделу компанией ведется налоговый регистр № 28 согласно приложению № 41 к НУП.