Налоговая учетная политика: 7. Налог на транспортные средства

Компания является плательщиком налога на транспорт­ные средства в случае наличия объектов обложения на праве собственности.

Компания вправе признать самостоятельным плательщиком налога на транспортные средства свое структурное подразделение по транспортным средствам, зарегистрированным за таким структурным подразделением, в порядке, установленном пунктом 1 статьи 365 Налогового кодекса.

Объектами налогообложения являются транспортные средства, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

Не являются объектами налогообложения:

• прицепы;

• карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;

• специализированные медицинские транспортные средства.

Плательщиком налога на транспортные средства по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, является лизингополучатель.

7.1. Порядок исчисления налога

(ст. 368 Налогового кодекса)

Исчисление налога производится по установленным статьей 367 Налогового кодекса ставкам в МРП. При этом для исчисления налога применяется МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года (с 1 января 2011 года МРП – 1512 тенге).

Компания исчисляет сумму налога за налоговый период самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки по каждому транспортному средству.

При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1 500 до 2 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 3 МРП, свыше 2 000 до 2 500 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 6 МРП, свыше 2 500 до 3 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 9 МРП, свыше 3 000 до 4 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 15 МРП, свыше 4 000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке 117 МРП, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения соответствующей нижней границы объема двигателя на 7 тенге.

Для исчисления налога по грузовым и специальным автомобилям используется показатель грузоподъемности транспортного средства, указанный в инструкции и (или) руководстве по эксплуатации транспортного средства. Если в инструкции (руководстве) по эксплуатации транспортного средства показатель грузоподъемности не указан, он рассчитывается как разница между разрешенной максимальной массой транспортного средства и массой транспортного средства без нагрузки (массой снаряженного транспортного средства).

При передаче права собственности на объекты налогообложения в течение налогового периода сумма налога исчисляется в следующем порядке:

1) для передающей стороны:

по транспортным средствам, имеющимся на начало налогового периода, сумма налога исчисляется за период с начала налогового периода до первого числа месяца, в котором переданы такие права;

по транспортным средствам, приобретенным в течение налогового периода, сумма налога исчисляется за периодс первого числа месяца, в котором были приобретены такие права на транспортное средство, до первого числа месяца, в котором переданы такие права;

2) для приобретающей стороны – сумма налога исчисляется за период с первого числа месяца, в котором были приобретены такие права, до конца налогового периода или до первого числа месяца, в котором приобретающей стороной впоследствии были переданы такие права управления на указанное транспортное средство.

7.2. Налоговый период и налоговая отчетность

(ст. 370–371 Налогового кодекса)

Налоговым периодом для исчисления и уплаты налога на транспортные средства является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Компания представляет в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства по форме 701.00 не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию по форме 700.00 не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Компания по транспортным средствам, находящимся на праве собственности до 1 июля налогового периода, исчисляет текущие платежи в порядке, установленном пунктом 6 статьи 368 Налогового кодекса.

Компания не исчисляет текущие платежи и не представляет расчет текущих платежей по транспортным средствам, по которым право собственности возникло в период с 1 июля налогового периода до конца налогового периода.

Компания производит уплату сумм текущих платежей по месту регистрации транспортных средств посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода.

Налоговая отчетность состоит из декларации формы 700.00 и приложения к ней по форме 700.01 по раскрытию информации об объектах, связанных с обложением налогом на транспортные средства. Приложение по форме 700.01 предназначено для исчисления налога на каждое транспортное средство, имеющееся на праве собственности в течение налогового периода. При наличии идентичных транспортных средств (одной модели, с одинаковым объемом двигателя, грузоподъемностью, количеством посадочных мест, мощностью двигателя, сроком эксплуатации) компанией составляется одна форма с указанием их общего количества в строке 700.01.012.