Налоговая учетная политика: 17. Социальный налог

Социальный налог является налоговым обязательством компании-работодателя и исчисляется исходя из ее затрат на выплату дохода работникам в соответствии с Налоговым кодексом (ст. 355–362 Налогового кодекса).

Социальный налог уплачивается в отношении всех работников, включая иностранных работников.

При определении объекта для исчисления социального налога в начисленных доходах не учитываются выплаты по перечню пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, так как эти выплаты в пределах норм не являются доходами работников, а также выплаты по перечню, установленному пунктом 3 статьи 357 Налогового кодекса (см. приложение № 4 к НУП).

Ставка социального налога в 2011 году – 11 процентов.

При исчислении социального налога учитывается, что если объект обложения за календарный месяц, определенный в соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса, будет меньше, чем минимальная заработная плата (МЗП с 1 января 2011 года – 15 999 тенге), то социальный налог должен исчисляться от МЗП, действующей на последнее число такого календарного месяца (п. 2 ст. 357 Налогового кодекса).

Сумма социального налога для уплаты в бюджет определяется путем применения ставки к объекту обложения и уменьшения исчисленного по ставке налога на сумму социальных отчислений, исчисленных в этом же месяце (п. 3 ст. 359 Налогового кодекса).

В случаях, когда сумма социального налога оказывается меньше суммы социальных отчислений, социальный налог считается равным нулю (п. 3 ст. 359 Налогового кодекса).

Социальный налог уплачивается в бюджет ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Данные по социальному налогу из налогового регистра № 25 (см. приложение № 38 к НУП) используются при составлении декларации по форме 200.00 в строках 200.00.029–200.00.032.

Показатели строки 200.00.032 V (социальный налог с начала года) декларации по форме 200.00 учитываются при заполнении строки 100.00.053 (налоги и другие обязательные платежи, относимые на вычеты по ст. 114 Налогового кодекса) Декларации по КПН по форме 100.00.