Налоговая учетная политика: Приложение № 2 к НУП

Перечень выплат, не рассматриваемых в качестве доходов физического лица (основание – пункт 3 статьи 155 Налогового кодекса)

1. Адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.

2. Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

3. Компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, – за каждый день такой работы в размере 0,35 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления таких выплат.

4. Компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено статьей 155 Налогового кодекса:

•  установленные в подпунктах 1, 2 и 4 статьи 101 Налогового кодекса;

• суточные не более 6-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, в сутки – за период нахождения в командировке в пределах Республики Казахстан до сорока суток;

• суточные не более 8-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, в сутки – за период нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан до сорока суток;

5. Компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, производимые государственными учреждениями, за исключением государственных учреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального банка Республики Казахстан, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.

6. Компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, производимые государственными учреждениями, содержащимися за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального банка Республики Казахстан, в размерах и порядке, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

7. Компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более тридцати календарных дней при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем.

8. Расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам.

9. Полевое довольствие работников, занятых на геолого-разведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, – за каждые сутки такой работы в двукратном размере МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

10. Расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха:

• по найму жилья;

• на питание в пределах суточных, установленных в подпункте 4 данного приложения.

11. Расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до места работы и обратно.

12. Стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан.

13. Страховые выплаты по договорам обязательного страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей, заключенным работодателем в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан, регулирующим обязательный вид страхования.

14. Суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда.

15. Суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание такого налога у источника выплаты.

16. Суммы пенсионных накоплений вкладчиков накопительных пенсионных фондов, направленные в страховые организации по страхованию жизни, для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (аннуитета), а также выкупные суммы по договорам пенсионного аннуитета, направленные в страховые организации в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан.

17. Суммы пеней, начисленных за несвоевременное удержание (начисление) и (или) перечисление обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.

18. Стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи.

19. Прирост стоимости при реализации механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации и находящихся на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности.

20. Прирост стоимости при реализации жилых помещений, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности.

21. Прирост стоимости при реализации земельных участков и (или) земельных долей, находящихся на праве собственности один год и более, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1 пункта 2 статьи 180 Налогового кодекса.

22. Прирост стоимости при реализации земельных участков и (или) земельных долей, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, дачного строительства, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1 пункта 2 статьи 180 Налогового кодекса, в случае если период между датами составления правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка и (или) земельной доли составляет один год и более.

23. Прирост стоимости имущества, выкупленного для государственных нужд в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

24. Возмещение расходов физического лица-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду, или расходы арендатора на содержание и ремонт имущества, арендованного у физического лица.

25. Превышение рыночной стоимости базового актива опциона на момент исполнения опциона над ценой исполнения опциона. Ценой исполнения опциона является цена, по которой был зафиксирован базовый актив опциона в соответствующем документе, на основании которого опцион был предоставлен физическому лицу.

26. Стоимость имущества, переданного физическому лицу на безвозмездной основе в виде рекламы, в пределах 2-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату передачи такого имущества.

27. Представительские расходы по приему и обслуживанию лиц, произведенные в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса.

28. Материальная выгода от экономии на вознаграждении за пользование кредитами (займами, микрокредитами), полученными у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе полученными работником у своего работодателя.

Перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению индивидуальным подоходным налогом (основание – пункт 1 статьи 156 Налогового кодекса)

1. Алименты, полученные на детей и иждивенцев.

2. Вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организации.

3. Вознаграждения по долговым ценным бумагам.

4. Вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций.

5. Дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке Казахстанской фондовой биржи (KASE).

6. Доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда.

7. Дивиденды, полученные от юридического лица-резидента, при одновременном выполнении следующих условий:

• владение акциями или долями участия более трех лет;

• более 50 процентов стоимости уставного (акционерного) капитала, или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на момент выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем).

Положения настоящего подпункта применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:

дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;

дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в уставном капитале юридического лица.

8. Все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам правоохранительных органов, которым в установленном порядке присвоено специальное звание, получаемых ими в связи с исполнением служебных обязанностей.

9. Все виды выплат, получаемых в связи с исполнением служебных обязанностей в других войсках и воинских формированиях, правоохранительных органах лицами, права которых иметь воинские, специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года.

10. Выигрыши по лотерее в пределах 50 процентов от минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления таких выигрышей.

11. Выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

12. Выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда), если иное не установлено пунктом 12.

13. Выплаты, производимые за счет гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан.

14. Выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне.

15. Доходы за год в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, следующих лиц:

•  участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц;

• лиц, награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

• лиц, проработавших (прослуживших) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

• инвалидов I, II, III групп;

• ребенка-инвалида;

• одного из родителей лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», – до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;

• одного из родителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», – в течение жизни такого лица.

16. Доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Настоящий пункт применяется в случае, если 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала, или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем).

17. Доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на Казахстанской фондовой бирже (KASE) ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.

18. Единовременные выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда).