Путеводитель индивидуального предпринимателя – 2014: Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 3 февраля 2014 года на вопрос от 26 января 2014 года № 245749

Приложение 24

Прошу Вас дать ответы на вопросы в связи с неясностью статьи 14 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405-II и пункта 4 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683 (далее – Правила).

1) Индивидуальный предприниматель, применяющий специальный режим на основе упрощенной декларации, в декабре 2013 года получил доход 300 000 тенге. Какую сумму социальных отчислений он должен перечислить в ГЦВП?

2) Индивидуальный предприниматель, применяющий общеустановленный режим налогообложения, в декабре 2013 года получил доход 300 000 тенге. Какую сумму социальных отчислений он должен перечислить в ГЦВП?

3) Правомерно ли для индивидуального предпринимателя оплатить социальные отчисления за январь, февраль, март 2014 года авансовым платежом в январе 2014 года одним платежным поручением?

Согласно пункту 2 статьи 14 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» (далее – Закон), для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим (далее – СНР) в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений (далее – СО), уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5 % от объекта исчисления СО, но не менее 5 % от минимальной заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Закона, исчисление и перечисление СО, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования (далее – СОСС), производится ежемесячно.

При этом ежемесячный доход принимается для исчисления СО в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете (186 600 тенге в 2013 году).

1. Субъекты малого бизнеса, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, уплачивают суммы СО в сроки, предусмотренные налоговым законодательством РК согласно пункту 2-1 статьи 16 Закона.

Так, в соответствии со статьей 436 Налогового кодекса, для индивидуального предпринимателя (далее – ИП), применяющего СНР на основе упрощенной декларации, установлен льготный режим налогообложения в размере 3 % от заявляемого дохода (1,5 % – индивидуальный подоходный налог, 1,5 % – социальный налог (далее – СН) за минусом суммы СО в АО «Государственный фонд социального страхования» (далее – Фонд)).

Если доход за один месяц 2013 года составил 300 000 тенге, тогда:

1) определяется СН за месяц. СН за один месяц (исчисленный): 300 000 тенге × 1,5 % = 4 500 тенге;

2) определяется размер ежемесячных СО (исчисленный). Определяется доход, для исчисления СО: 300 000 тенге – 30 000 тенге ОПВ = 270 000 тенге, при этом, учитывая, что ежемесячный доход принимается для исчисления СО в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете (186 600 тенге в 2013 году)), то СО за один месяц составит: 186 600 × 5 % = 9 330 тенге.

Поскольку исчисленный размер СО (9 330 тенге) превышает размер исчисленного СН (4 500 тенге), то размер СО к уплате составит 4 500 тенге, при этом СН за месяц равен 0 (согласно пункту 3 статьи 359 Налогового кодекса, при превышении суммы исчисленных СО в Фонд над суммой исчисленного СН сумма СН, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю).

2. Согласно пункту 4 статьи 1 Закона, объектом исчисления СО являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. Объектом исчисления СО для самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона, максимальный размер СО для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного СН за отчетный период. Данная норма распространяется на всех самостоятельно занятых лиц, поскольку в этой норме не установлен режим налогообложения.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса, ИП, за исключением применяющих СНР, исчисляют СН в 2-кратном размере месячного расчетного показателя (далее – МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере МРП – за каждого работника.

Таким образом, максимальная сумма СО за месяц для самостоятельно занятого лица, в том числе ИП по общеустановленному режиму, не должна превышать 2 МРП, то есть в 2013 году сумму 3 462 тенге (с 1 января 2013 года размер 1 МРП составляет 1 731 тенге). При этом СН за этот месяц будет равен 0.

3. В соответствии с пунктом 8 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683, список участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся социальные отчисления, по каждому физическому лицу должен содержать: индивидуальный идентификационный номер (далее – ИИН); фамилию, имя, отчество; дату рождения; сумму социального отчисления; период (год, месяц/месяцы) за который уплачиваются социальные отчисления.

Период, за который уплачиваются социальные отчисления, указывается плательщиками в платежных поручениях, составляемых на бумажных носителях, в графе «Назначение платежа», а в электронных платежных поручениях формата МТ-102 – в отдельном поле «ММГГГГ», предусмотренном форматом.

Таким образом, Вы можете оплатить социальные отчисления за несколько месяцев одним платежным поручением, при этом указывая отдельно каждый месяц, за который производились СО, в платежном поручении.

Дуйсенова Т.