Путеводитель индивидуального предпринимателя – 2014: 12. Доход индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности

Целью любой деятельности индивидуального предпринимателя, независимо от применяемого налогового режима, является получение дохода. Получая доходы, индивидуальный предприниматель должен учитывать, что, занимаясь далее предпринимательской деятельностью, он будет осуществлять ее за счет собственных средств. Если он в предыдущем периоде хорошо сработал, у него есть доход, который он будет использовать и на развитие деятельности, и на личные нужды. Но вместо дохода могут сложиться и убытки.

Часто индивидуальный предприниматель устанавливает себе заработную плату, объясняя это тем, что он работает руководителем. Индивидуальный предприниматель работает сам на себя, в свою пользу, и он сам решает, принимать ли на работу наемных работников, в том числе руководителя, или исполнять все необходимые функции самостоятельно. Без наемных работников индивидуальный предприниматель, осуществляя предпринимательскую деятельность, может быть бухгалтером, руководителем, дворником или сторожем. Однако от того, что он выполняет все эти обязанности, он получит не заработную плату, а доход.

Доход индивидуального предпринимателя – это доход физического лица, не облагаемый у источника выплаты (ст. 177 Налогового кодекса), поэтому определяет доход и облагает его налогами индивидуальный предприниматель самостоятельно на основании налоговой отчетности.

Итак, индивидуальный предприниматель не может получать заработную плату (он не может сам с собой заключать трудовой договор). Законодательством предусмотрено, что индивидуальный предприниматель может заявить (определить) доход для исчисления обязательных пенсионных взносов в свою пользу. Заявленный доход – это расчетный показатель, который не увязывается с фактически полученным доходом. Вопрос о том, за счет каких средств предприниматель должен нести личные расходы, задавать некому. Об этом он должен был подумать, получив доход (прибыль) за предыдущий период деятельности.

Индивидуальный предприниматель, работающий в общеустановленном режиме, обязан вести бухгалтерский учет в установленном порядке и по итогам года составлять финансовую отчетность. Все денежные средства, которые остались после выполнения обязательств, в том числе перед работниками, ­клиентами, налоговые обязательства и др., это его личные средства, которыми он может распоряжаться по своему усмотрению. Изъятие дохода (чистой прибыли) производится по итогам финансовой отчетности и на основании решения индивидуального предпринимателя. В своем решении он определяет сумму дохода, которую он оставляет на развитие деятельности и которую изымает на личные нужды. По рекомендации бухгалтеров изъятие прибыли может быть оформлено проводкой: Д-т 5510, 5520 К-т 1010, 1030.

Индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим, освобожденный от ведения бухгалтерского учета согласно законодательству о бухгалтерском учете, определяет свой доход по итогам составления упрощенной декларации. В 2014 году это будет декларация по полугодиям. Так же как индивидуальный предприниматель, работающий по общеустановленному режиму, оставшиеся деньги после выполнения предпринимателем всех обязательств, в том числе налоговых, индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим, имеет право получить, так как это и есть его доход от предпринимательской деятельности.

Выдача денег из кассы должна производиться с обязательным оформлением первичных документов учета денежных средств – расходным кассовым ордером.

Индивидуальные предприниматели – не юридические лица, они не формируют уставный капитал, и полученный доход (прибыль) после налогообложения не является дивидендами. Сумма дохода не должна облагаться индивидуальным подоходным налогом повторно.