Путеводитель индивидуального предпринимателя – 2014: 1. Законодательно-нормативная база

• Конституцией Республики Казахстан (принята на республиканском референдуме 30 августа 1995 года);
• Гражданским кодексом Республики Казахстан (особенная часть) от 1 июля 1999 года № 409-I и Гражданским кодексом Республики Казахстан (общая часть), введенным в действие Постановлением Верховного Совета Республики Казахстан 27 декабря 1994 года № 269-XII (вместе далее – Гражданский кодекс);
• Законом Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» от 31 января 2006 года № 124-III (далее – Закон о частном предпринимательстве);
• Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10 декабря 2008 года № 99-IV (далее – Налоговый кодекс);
• Законом Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 10 декабря 2008 года № 100-IV (далее – Закон о введении);
• Законом Республики Казахстан «О лицензировании» от 11 января 2007 года № 214-III (далее – Закон о лицензировании);
• Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III (далее – Закон о бухгалтерском учете);
• Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» от 30 января 2001 года № 155-II (далее – КоАП);
• Трудовым кодексом Республики Казахстан от 15 мая 2007 года № 251-III (далее – Трудовой кодекс);
• Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V (далее – Закон о пенсионном обеспечении);
• Постановлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов» от 18 октября 2013 года № 1116 (далее – Правила по ОПВ, ОППВ);
• Постановлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Правил осуществления обязательных профессиональных пенсионных взносов» от 26 марта 2014 года № 255;
• Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405-II (далее – Закон о социальном страховании);
• Постановлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» от 21 июня 2004 года № 683 (далее – Правила по социальным отчислениям);
• Национальным стандартом финансовой отчетности, утвержденным приказом министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности» от 31 января 2013 года № 50;
• Законом Республики Казахстан «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан» от 6 января 2011 года № 377-IV;
• Законом Республики Казахстан «О Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан» от 4 июля 2013 года № 129-V (далее – Закон о Национальной палате предпринимателей);
• Постановлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении отдельных видов деятельности, при осуществлении которых на территории Республики Казахстан индивидуальные предприниматели или юридические лица обязаны обеспечить установку в местах осуществления своей деятельности оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, а также принимать платежи с использованием платежных карточек» от 29 декабря 2012 года № 1743;
• Указом Президента Республики Казахстан «О кардинальных мерах по улучшению условий для предпринимательской деятельности в Республике Казахстан» от 27 февраля 2014 года № 757;
• Постановлениями Правительства Республики Казахстан «О внесении изменений в постановление Правительства Республики Казахстан от 29 ноября 2011 года № 1390 «Об утверждении форм налоговых заявлений» от 8 мая 2013 года № 456 (далее – Постановление Правительства РК № 456 об изменении форм налоговых заявлений 2013 года) и от 18 февраля 2014 года № 106;
• Приказом министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 6 декабря 2013 года № 558 (далее – Приказ министра финансов № 558 о формах налоговой отчетности).

На индивидуальных предпринимателей также распространяются положения трудового и пенсионного законодательства, законодательства об обязательном социальном страховании, об организации внешнеэкономической деятельности, валютного контроля и других законодательных актов, обязательных для исполнения любыми хозяйствующими субъектами. К индивидуальным предпринимателям применимы положения уголовного законодательства, законодательства о банкротстве.

Индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать положения нормативных актов, издаваемых уполномоченными органами и местными исполнительными органами по вопросам, входящим в их компетенцию, и регулирующих деятельность индивидуальных предпринимателей.

Предлагаемый материал изложен с учетом дополнений и изменений, внесенных в законодательные и нормативные акты (по состоянию на 7 марта 2014 года) и действующих в 2014 году.

Пунктом 4 статьи 26 Конституции Республики Казахстан установлено: «Каждый имеет право на свободу предпринимательской деятельности, свободное использование своего имущества для любой законной предпринимательской деятельности».

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность, должен руководствоваться положениями статей 10, 11, 19–21 Гражданского кодекса.

В статье 10 «Защита прав предпринимателей и потребителей» Гражданского кодекса указано:

«1. Предпринимательство – это инициативная деятельность граждан и юридических лиц, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на праве частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения или оперативного управления государственного предприятия (государственное предпринимательство). Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя.

2. Государство гарантирует свободу предпринимательской деятельности и обеспечивает ее защиту и поддержку.

3. Права предпринимателей, осуществляющих деятельность, не запрещенную законодательством, защищаются:

1) возможностью осуществления предпринимательской деятельности без получения чьих-либо разрешений, кроме лицензируемых видов деятельности;

2) максимально простым явочным порядком регистрации всех видов предпринимательства во всех сферах экономики в одном регистрирующем органе;

3) ограничением законодательными актами проверок предпринимательской деятельности, осуществляемых государственными органами;

4) принудительным прекращением предпринимательской деятельности только по решению суда, вынесенному по основанию, предусмотренному законодательным актом;

5) установлением законодательными актами перечня работ, видов товаров и услуг, которые запрещены для частного предпринимательства, запрещены или ограничены для экспорта или импорта;

6) привлечением государственных органов, должностных лиц, а также иных лиц и организаций к установленной законодательством имущественной ответственности перед предпринимателями за неправомерное воспрепятствование их деятельности;

6-1) запрещением исполнительным контрольным и надзирающим органам вступать в договорные отношения с субъектами предпринимательства на предмет выполнения обязанностей, являющихся функциями этих органов;

7) иными средствами, предусмотренными законодательством.

4. Введение лицензионного порядка по отдельным видам деятельности устанавливается в целях национальной безопасности, обеспечения правопорядка, защиты окружающей среды, собственности, жизни и здоровья граждан. Лицензирование отдельных видов деятельности устанавливается в случаях, если установленные законами Республики Казахстан требования к продукции, требования по обязательному подтверждению соответствия отдельных видов продукции, процессов и (или) государственный контроль за деятельностью недостаточны для достижения целей государственного администрирования.

5. Коммерческая (предпринимательская) тайна охраняется законом. Порядок определения сведений, составляющих коммерческую тайну, средства ее защиты, а также перечень сведений, которые не должны входить в состав коммерческой тайны, устанавливаются законодательством.

6. Защита прав потребителей обеспечивается средствами, предусмотренными настоящим Кодексом или иными законодательными актами. Каждый потребитель имеет, в частности, право:

на свободное заключение договоров на приобретение товаров, использование работ и услуг;

надлежащее качество и безопасность товаров (работ, услуг);

полную и достоверную информацию о товарах (работах, услугах);

объединение в общественные организации потребителей».

Согласно положениям статьи 19 «Предпринимательская деятельность граждан» Гражданского кодекса:

«1. Граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законодательными актами.

2. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя.

3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из законодательства или существа правоотношения.

4. Обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством, в размере, превышающем необлагаемый налогом размер* совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законодательными актами Республики Казахстан, за исключением лиц, указанных в пункте 4-1 настоящей статьи.

Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается.

4-1. Физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении установленных налоговым законодательством Республики Казахстан следующих доходов:

1) облагаемых у источника выплаты;

2) имущественного дохода;

3) прочих доходов.

5. Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, подлежащую лицензированию, он обязан иметь лицензию на право осуществления такой деятельности. Лицензия выдается в порядке, установленном законодательством о лицензировании.

Правительство Республики Казахстан вправе устанавливать упрощенный порядок выдачи лицензий индивидуальным предпринимателям».

Примечание. Пункт 4-1 статьи 19 Гражданского кодекса действует с 2009 года.

Физическому лицу – индивидуальному предпринимателю следует учитывать положения статьи 20 «Имущественная ответственность гражданина» Гражданского кодекса:

«1. Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательными актами не может быть обращено взыскание.

2. Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается Гражданским процессуальным кодексом Республики Казахстан».

В статье 21 «Банкротство индивидуального предпринимателя» Гражданского кодекса сказано:

«1. Несостоятельность индивидуального предпринимателя (статья 52 настоящего Кодекса) является основанием для признания его банкротом.

2. Банкротство индивидуального предпринимателя признается в добровольном или принудительном порядке по правилам, установленным законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве. С момента признания индивидуального предпринимателя банкротом утрачивает силу регистрация его в качестве индивидуального предпринимателя.

3. При применении к индивидуальному предпринимателю процедур банкротства его кредиторы по обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, также вправе предъявить свои требования, если срок исполнения по таким обязательствам наступил. Требования указанных кредиторов, не заявленные ими в таком порядке, а также требования, которые не были удовлетворены в полном объеме из имущественной массы, сохраняют силу и могут быть предъявлены к взысканию после завершения процедур банкротства должнику как к физическому лицу. Размер этих требований уменьшается на сумму полученного удовлетворения в процессе банкротства должника».

Основные экономические и социальные условия осуществления индивидуаль­ной предпринимательской деятельности физическими лицами регламентируются Законом о частном предпринимательстве, который содержит следующие определения индивидуального предпринимательства (пп. 3, 4 п. 1):

• индивидуальное предпринимательство – инициативная деятельность физических лиц, направленная на получение дохода, основанная на собственности самих физических лиц и осуществляемая от имени физических лиц, за их риск и под их имущественную ответственность;
• индивидуальный предприниматель – гражданин Республики Казахстан или оралман, осуществляющий индивидуальное предпринимательство без образования юридического лица и соответствующий критериям, определяемым положениями статьи 6 Закона.

Из этих определений следует, что в Республике Казахстан иностранные граждане не имеют права заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью.

Примечание. Подпункт 3 статьи 1 Закона о частном предпринимательстве, введен в действие с 1 января 2009 года и, согласно статье 37 Закона Республики Казахстан «О нормативных правовых актах» от 24 марта 1998 года № 213-1, его положения не распространяются на отношения, возникшие до введения их в действие. Исходя из этой законодательной нормы, если иностранное физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя до введения в действие указанных изменений, то оно может продолжать индивидуальную предпринимательскую деятельность.

Кроме того, следует учитывать положения следующих законодательных актов:

• Закона о частном предпринимательстве, согласно пункту 2 статьи 2 которого «если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены настоящим законом, то применяются правила международного договора»;
• Закона Республики Казахстан «О ратификации Договора о правовом статусе граждан одного государства, постоянно проживающих на территории другого государства» от 30 декабря 1999 года № 20-II, которым Республика Казахстан ратифицировала договор между Республикой Беларусь, Республикой Казахстан, Кыргызской Республикой и Российской Федерацией «О правовом статусе граждан одного государства, постоянно проживающих на территории другого государства». Данным договором предусмотрено, что постоянный житель пользуется такими же правами и несет такие же обязанности, что и граждане стороны проживания, с изъятиями, предусмотренными данным договором и конституциями сторон. К данному договору присоединилась и Республика Таджикистан;
• Закона Республики Казахстан «О правовом положении иностранцев» от 19 июня 1995 года № 2337, статьей 4 которого определено, что постоянно проживающими на территории Республики Казахстан считаются иностранцы, получившие на это разрешение. Документами на право постоянного проживания в Республике Казахстан являются: для иностранца – вид на жительство, для лица без гражданства – удостоверение лица без гражданства.

Из приведенных положений законодательных актов ясно, что граждане Республики Беларусь, Кыргызской Республики, Российской Федерации и ­Республики Таджикистан, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан (то есть имеющие вид на жительство), имеют право заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью в Республике Казахстан.

Примечание. По информации Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, в связи с тем что Российская Федерация не представила ратификационную грамоту по данному договору, до особого указания граждане Российской Федерации не могут осуществлять на территории Республики Казахстан индивидуальное предпринимательство без образования юридического лица (письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 20 сентября 2013 года № НК-06-29504-7087). Указанное положение не распространяется на граждан Российской Федерации, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей до разъяснения, направленного Налоговым комитетом налоговым департаментам по областям и городам Алматы и Астане, от 12 ноября 2012 года № НК-11/10273-И.

Основные положения об организации и осуществлении индивидуального предпринимательства изложены в статье 7 «Индивидуальное предпринимательство» Закона о частном предпринимательстве, и физическим лицам, которые намерены заняться индивидуальным предпринимательством, необходимо их знать:

«1. Индивидуальное предпринимательство осуществляется в виде личного или совместного предпринимательства.

2. Личное предпринимательство осуществляется одним физическим лицом самостоятельно на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и (или) распоряжение имуществом.

При осуществлении личного предпринимательства физическим лицом, состоящим в браке, без упоминания другого супруга в качестве предпринимателя согласия этого супруга на осуществление предпринимательской деятельности не требуется.

В случаях, когда для осуществления личного предпринимательства физическое лицо использует общее имущество супругов, необходимо согласие другого супруга на такое использование, если иное не предусмотрено законами или брачным договором либо иным соглашением между супругами.

3. Совместное предпринимательство осуществляется группой физических лиц (индивидуальных предпринимателей) на базе имущества, принадлежащего им на праве общей собственности, а также в силу иного права, допускающего совместное пользование и (или) распоряжение имуществом.

При совместном предпринимательстве все сделки, связанные с частным предпринимательством, совершаются, а права и обязанности приобретаются и осуществляются от имени всех участников совместного предпринимательства.

4. Формами совместного предпринимательства являются:

1) предпринимательство супругов, осуществляемое на базе общей совместной собственности супругов;

2) семейное предпринимательство, осуществляемое на базе общей совместной собственности крестьянского или фермерского хозяйства или общей совместной собственности на приватизированное жилище;

3) простое товарищество, при котором частное предпринимательство осуществляется на базе общей долевой собственности.

5. При осуществлении предпринимательства супругов в деловом обороте от имени супругов выступает один из супругов с согласия другого супруга, которое может быть подтверждено при регистрации индивидуального предпринимателя или выражено письменно и нотариально удостоверено, в случаях, когда деятельность индивидуального предпринимателя осуществляется без государственной регистрации.

При отсутствии согласия одного из супругов на выступление другого супруга в деловом обороте от их имени предполагается, что супруг, выступающий в деловом обороте, осуществляет индивидуальное предпринимательство в виде личного предпринимательства.

6. Индивидуальное предпринимательство с использованием формы простого товарищества осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

7. Индивидуальные предприниматели несут ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом, за исключением имущества, на которое взыскание не может быть обращено в соответствии с законами Республики Казахстан.

8. При осуществлении личного предпринимательства физическое лицо несет ответственность всем имуществом, принадлежащим ему на праве собственности, в том числе долей в общей собственности супругов.

В случаях, когда физическое лицо использует для осуществления частного предпринимательства общее имущество супругов, взыскание по его долгам может быть обращено и на общее имущество супругов.

Имущество каждого из супругов, не являющегося частным предпринимателем, не может быть предметом обращения взыскания по долгам другого супруга, осуществляющего личное предпринимательство.

9. При осуществлении предпринимательства супругов взыскание по долгам супругов в связи с осуществлением предпринимательства может быть обращено на общее имущество супругов независимо от того, кто из них выступает в деловом обороте.

10. Индивидуальный предприниматель при осуществлении своей деятельности вправе использовать персональные бланки деловой документации, печать, штампы.

11. Физическим лицам, за исключением граждан Республики Казахстан и оралманов, запрещается осуществлять индивидуальное предпринимательство».

В Закон о частном предпринимательстве введена статья 6-1, вступившая в действие с 1 декабря 2013 года, предусматривающая ведение реестра субъектов частного предпринимательства, в том числе субъектов индивидуального предпринимательства. Реестр субъектов частного предпринимательства – электронная база данных, содержащая сведения о категориях субъектов частного предпринимательства. Информация о категории субъекта частного предпринимательства предоставляется в форме электронной справки заинтересованным лицам, в том числе государственным органам, для использования в работе. Согласно пункту 4 статьи 6-1 Закона о частном предпринимательстве, правила ведения и использования реестра субъектов частного предпринимательства утверждаются Правительством Республики Казахстан.

Индивидуальным предпринимателям следует знать положения Закона о Национальной палате предпринимателей. Целью создания Национальной палаты является формирование основы для роста и дальнейшего развития предпринимательства в Республике Казахстан.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Закона о Национальной палате предпринимателей, Национальная палата образуется по принципу обязательности членства в ней субъектов предпринимательства, зарегистрированных (прошедших учетную регистрацию) в соответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением субъектов предпринимательства, для которых законодательством Республики Казахстан установлено обязательное членство в иных некоммерческих организациях, а также государственных предприятий. Задачами Национальной палаты являются:

1) консолидация предпринимательского сообщества;

2) представление, обеспечение и защита прав и законных интересов субъектов предпринимательства;

3) организация эффективного взаимодействия субъектов предпринимательства и их ассоциаций (союзов) с государственными органами;

4) содействие созданию благоприятных правовых, экономических и социальных условий для реализации предпринимательской инициативы в Республике Казахстан;

5) участие в процессе совершенствования законодательства Республики Казахстан, затрагивающего интересы предпринимательства;

6) иные задачи, предусмотренные законодательными актами Республики Казахстан.

Согласно положениям закона, Национальная палата:

1) представляет интересы предпринимательства в Правительстве Республики Казахстан, Парламенте Республики Казахстан и других государственных органах;

2) принимает участие в разработке нормативных правовых актов, затрагивающих интересы субъектов предпринимательства;

3) осуществляет обязательную экспертизу проектов законодательных и иных нормативных правовых актов, затрагивающих интересы субъектов частного предпринимательства;

4) осуществляет разработку и внесение в Правительство Республики Казахстан предложений по поэтапной передаче в бизнес-среду отдельных функций регулирования предпринимательской деятельности, за исключением функций государственного регулирования деятельности финансовых организаций и финансового рынка;

5) принимает участие в работе коллегиальных консультативно совещательных органов при центральных и местных государственных органах, создаваемых по вопросам, затрагивающим права и обязанности предпринимателей;

6) образует третейский суд и арбитраж в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

7) проводит общественные слушания по вопросам предпринимательства.

Членами Национальной палаты являются субъекты предпринимательства.

Члены Национальной палаты обязаны оплачивать обязательные членские взносы. Национальная палата не вправе вмешиваться в деятельность субъектов предпринимательства, нарушать их права и законные интересы. Урегулирование споров осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан.

Размер обязательных членских взносов, утверждаемый съездом, ежегодно в срок до 1 июля публикуется Национальной палатой в средствах массовой информации, в том числе на интернет-ресурсах.

В целях определения размера обязательного членского взноса субъекты предпринимательства, указанные в пункте 2 статьи 4 Закона о Национальной палате, подразделяются следующим образом:

1) субъекты предпринимательства с совокупным годовым доходом не свыше шестидесятитысячекратного месячного расчетного показателя за предшествующий отчетному календарный год, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января предшествующего отчетного календарного года;

2) субъекты предпринимательства с совокупным годовым доходом свыше шестидесятитысячекратного месячного расчетного показателя и не превышающим полуторамиллионократного месячного расчетного показателя за предшествующий отчетному календарный год, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января предшествующего отчетного календарного года;

3) субъекты предпринимательства с совокупным годовым доходом свыше полуторамиллионократного месячного расчетного показателя за предшествующий отчетному календарный год, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января предшествующего отчетного календарного года.

Согласно пункту 9 статьи 32 Закона о Национальной палате предпринимателей, субъекты предпринимательства с совокупным годовым доходом не свыше шестидесятитысячекратного месячного расчетного показателя за предшествующий отчетному календарный год, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января предшествующего отчетного календарного года, освобождаются от уплаты членских взносов в течение 5 лет с момента введения в действие пункта 4 статьи 29 этого закона.

Примечание. Пункт 4 статьи 29 Закона о Национальной палате введен в действие с 1 января 2014 года.

Для остальных субъектов предпринимательства предельные размеры членских взносов определены Правилами уплаты обязательных членских взносов в Национальную палату предпринимателей Республики Казахстан, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2013 года № 1555.

Согласно указанным Правилам, органы налоговой службы ежегодно по запросу Национальной палаты представляют сведения о наименовании индивидуального предпринимателя, юридического лица и идентификационном номере субъектов предпринимательства, совокупный годовой доход которых соответствует установленным критериям. На основании полученных от органов налоговой службы Республики Казахстан сведений Национальная палата формирует списки субъектов предпринимательства, оплачивающих обязательные членские взносы. Субъекты предпринимательства уплачивают обязательные членские взносы ежегодно в срок до 31 декабря.

*  Согласно статье 157 Налогового кодекса, для целей государственной регистрации индивидуальных предпринимателей не облагаемый индивидуальным подоходным налогом размер дохода, подлежащего налогообложению, за календарный год для физического лица составляет 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года (в 2014 году не облагаемый налогом размер дохода в целях регистрации в качестве индивидуального предпринимателя равен 239 592 тенге (19 966 тенге × 12)).