Путеводитель индивидуального предпринимателя – 2012 : 14. Ответственность индивидуальных предпринимателей за нарушение законодательства Республики Казахстан

Индивидуальные предприниматели, как и любой другой хозяйствующий субъект, несут ответственность перед государством за допущенные нарушения или несоблюдения положений законодательных и нормативных актов в процессе осуществления предпринимательской деятельности. В данном материале уже рассматривалась административная ответственность индивидуальных предпринимателей за правонарушения трудового (ст. 87 КоАП), пенсионного (ст. 88 КоАП), налогового (ст. 205–219 КоАП), лицензионного (ст. 357-1, 357-2 КоАП) законодательства, законодательства по обязательному социальному страхованию (ст. 88-1 КоАП), по несоблюдению правил использования контрольно-кассовых машин (ст. 215 КоАП) и так далее.

Пример

Индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе патента в 2012 году, после превышения заявленного дохода не обратился в налоговый орган в установленный срок для уплаты положенных платежей с дохода, превысившего сумму дохода, заявленного по патенту, и продолжал предпринимательскую деятельность. Согласно статье 205-1 КоАП, при установлении такого факта на него был наложен административный штраф в размере 15 МРП – 24 270 тенге.

Нарушение индивидуальным предпринимателем срока подачи расчета для получения патента:

до тридцати календарных дней влечет штраф в размере 10 МРП (в 2012 году – 16 180 тенге);

более 30 календарных дней – 20 МРП (в 2012 году – 32 360 тенге).

Административная ответственность индивидуальных предпринимателей, применяющих СНР на основе патента, за осуществление деятельности в период действия заявления о приостановлении деятельности, предусмотрена в виде административного штрафа в размере 20 МРП. Для остальных индивидуальных предпринимателей административная ответственность за осуществление деятельности в период действия заявления на приостановление представления налоговой отчетности установлена статьей 205-2 в размере 30 МРП.

Следует отметить, что в других законодательных актах также предусмотрены определенные меры воздействия или финансовые санкции в отношении индивидуальных предпринимателей. Например, статьей 610 Налогового кодекса за неуплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет предусмотрено начисление пени. Пени начисляется за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога или другого обязательного платежа в бюджет, включая день уплаты. Сумма пени исчисляется в размере 2,5 ставки рефинансирования, установленной Национальным банком, за каждый день просрочки, включая день уплаты, от суммы задолженности. Пени начисляется независимо от применения других мер обеспечения исполнения налогового обязательства.

Следует учитывать, что пени не начисляется на сумму недоимки с даты вступления в силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим до отмены этого решения. Кроме того, пени не начисляется на сумму недоимки, погашенной путем зачета излишне уплаченной суммы налога, а также на сумму недоимки, пропорциональную излишне уплаченному налогу, в случае нарушения срока проведения зачета, если имеется подтверждение излишне уплаченного налога.

Пени не начисляется на пени и сумму штрафов.

Пример

Индивидуальный предприниматель заработную плату работникам за январь 2012 года выплатил 8 февраля 2012 года. Индивидуальный подоходный налог с выплаченной заработной платы в сумме 42 658 тенге перечислил в бюджет 30 апреля 2012 года, то есть с опозданием на 36 дней (установленный срок уплаты не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, – 25 марта 2012 года). Ставка рефинансирования в день уплаты налога – 6,5 процента (годовая). В этом случае пени за несоблюдение срока перечисления ИПН в бюджет составит 683,70 тенге (42 658 ×2,5 ×0,065) : 365 ×36).

Налоговые органы, кроме начисления пени, согласно статье 609 Налогового кодекса, за невыполненное в срок налоговое обязательство имеют право применить следующие меры воздействия:

– приостановить расходные операции по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента), в том числе индивидуального предпринимателя;

– приостанавливать его расходные операции по кассе;

– ограничить распоряжение имуществом.

До применения указанных мер обеспечения исполнения, не выполненного в срок налогового обязательства, налогоплательщику (налоговому агенту) налоговые органы направляют уведомление.

При неуплате индивидуальным предпринимателем сумм штрафов, способы обеспечения исполнения, не выполненного в срок налогового обязательства (кроме начисления пени), могут применяться без уведомления налогоплательщика (налогового агента) на основании постановления суда о принудительном взыскании сумм штрафов.

В случае непогашения индивидуальным предпринимателем налоговой задолженности путем принятия перечисленных мер налоговые органы в соответствии с законодательством Республики Казахстан могут быть инициаторами признания его банкротом.

Индивидуальные предприниматели могут привлекаться к уголовной ответственности, если их действия будут содержать признаки уголовного преступления в соответствии с Уголовным кодексом Республики Казахстан.

Налоговые органы в случае неуплаты или неполной уплаты налоговой задолженности могут применять к индивидуальным предпринимателям меры принудительного взыскания.

Налоговые органы применяют меры принудительного взыскания налоговой задолженности налогоплательщика (индивидуального предпринимателя), кроме случаев обжалования уведомления о результатах налоговой проверки и (или) решения вышестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление.

До начала применения мер принудительного взыскания налогоплательщику (налоговому агенту) направляется уведомление о погашении налоговой задолженности в порядке, предусмотренном статьями 607, 608 Налогового кодекса.

Меры принудительного взыскания не применяются в следующих случаях:

– при наличии у налогоплательщика (налогового агента) налоговой задолженности в размере менее 6-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (в 2012 году – 9 708 тенге), – со дня образования такой задолженности;

– признания судом налогоплательщика банкротом – с момента возбуждения производства по делу о банкротстве;

– введения реабилитационной процедуры в отношении налогоплательщика – со дня вступления в силу определения суда о применении реабилитационной процедуры.

Внимание!

Предел в сумме 6-кратного месячного расчетного показателя установлен в отношении налоговой задолженности, но не применяется к задолженности в отношении ОПВ, социальных отчислений, пени (это не налоговые платежи), поэтому при незначительной задолженности по этим платежам налоговые органы могут приостановить расходные операции по банковским счетам.

Принудительное взыскание налоговой задолженности производится:

– за счет денег, находящихся на банковских счетах;

– за счет денег, находящихся в кассе;

– со счетов дебиторов;

– за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества.

При неуплате налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм штрафов указанные меры принудительного взыскания применяются без уведомления, на основании постановления суда о принудительном взыскании сумм штрафов.