Путеводитель индивидуального предпринимателя – 2012 : 3. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей. Документы, необходимые для начала деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

Любое физическое лицо, решившее заняться индивидуальной предпринимательской деятельностью, должно иметь свидетельство налогоплательщика Республики Казахстан, которым подтверждается его государственная регистрация в качестве налогоплательщика и присваивается регистрационный номер налогоплательщика (далее – РНН). РНН действует до 1 января 2013 года. С 1 января 2013 года физические лица должны иметь индивидуальный идентификационный номер (далее – ИИН).

Примечание. В Республике Казахстан в настоящее время проводится работа по созданию национальных реестров идентификационных номеров – информационных систем, предназначенных для осуществления регистрационного учета индивидуальных и бизнес-идентификационных номеров. Идентификационный номер – номер, выраженный в виде последовательности цифровых символов, позволяющих произвести записи о сведениях, относящихся к определенному лицу, в национальных реестрах идентификационных номеров. Индивидуальный идентификационный номер (ИИН) – уникальный номер, формируемый для физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в виде личного предпринимательства. Бизнес-идентификационный номер (БИН) – уникальный номер, формируемый для юридического лица (филиала и представительства) и индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в виде совместного предпринимательства.

После введения в действие закона в отношении применения ИИН и БИН (с 1 января 2013 года) из всех законодательных актов (в том числе и из Налогового кодекса) исключаются понятия «социальный индивидуальный код», «регистрационный номер налогоплательщика», «регистрационные номера», которые будут заменены на «индивидуальный идентификационный номер», «идентификационные номера».

Чтобы получить свидетельство налогоплательщика, физическому лицу следует подать в налоговый орган по месту своего проживания налоговое заявление о постановке на регистрационный учет по форме, утвержденной постановлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении форм налоговых заявлений» от 29 ноября 2011 года № 1390 (приложение № 4, см. стр. 129).

Форма свидетельства налогоплательщикаутверждена приказом министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении форм документов» от 30 декабря 2008 года № 633 (приложение № 1, см. стр. 123).

Свидетельство налогоплательщика является бланком строгой отчетности. Полученное свидетельство подлежит замене в случае изменения фамилии, имени или отчества физического лица, а также при утере и порче, при этом присвоенный ранее регистрационный номер налогоплательщика сохраняется.

Если свидетельство налогоплательщика физическое лицо получает с целью занятия предпринимательской деятельностью, то одновременно с подачей в налоговый орган заявления на получение свидетельства налогоплательщика подается заявление на получение свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

Внимание! Согласно пункту 1 статьи 27 Закона о частном предпринимательстве, государственная регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей носит явочный характер, то есть предусматривает личное присутствие физического лица, и не допускает регистрацию через доверенное лицо. Соблюдение установленного порядка исключает случаи регистрации индивидуальных предпринимателей по потерянным документам или через подставных лиц.

Форма заявления на получение свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя утверждена постановлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении форм налоговых заявлений» от 29 ноября 2011 года № 1390 (приложение № 2, см. стр. 124). В заявлении предусмотрено отражение данных о физическом лице, РНН, о форме предпринимательства (личное или совместное), видах и месте деятельности. В заявлении физическое лицо по желанию указывает срок действия свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, если в заявлении конкретный срок не указан, то свидетельство выдается бессрочно.

Внимание! Если в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя будет указан срок его действия, то по истечении указанного срока индивидуальный предприниматель должен снова обратиться за регистрацией.

Одновременно с заявлением о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо в регистрирующий орган представляет:

– документ, подтверждающий уплату в бюджет суммы сбора за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;

– копию документа, удостоверяющего личность, с предъявлением оригинала;

– фотографию размером 3,5х4,5 см;

– документ, подтверждающий место нахождения индивидуального предпринимателя.

Документом, подтверждающим место нахождения индивидуального предпринимателя, является книга регистрации граждан или документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользование им.

Примечание. Учитывая то, что документом, подтверждающим место нахождения индивидуального предпринимателя, может быть документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользование им, физическое лицо может зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель не только в налоговом органе по месту своей прописки, но и по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности, в другом населенном пункте (городе).

В случае если заявитель не достиг совершеннолетнего возраста, к вышеперечисленным документам прилагается согласие родителей, усыновителей или попечителя, а при отсутствии такого согласия – решение суда об объявлении несовершеннолетнего полностью дееспособным.

Примечание. Согласно правилам документирования населения Республики Казахстан, к документам, удостоверяющим личность, относится паспорт гражданина Республики Казахстан. В связи с этим при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя вместо удостоверения личности может быть представлена копия паспорта, с предъявлением оригинала.

Истребование иных документов запрещается.

При наличии указанных документов регистрирующий орган производит государственную регистрацию индивидуального предпринимателя не позднее трех рабочих дней со дня получения налогового заявления физического лица.

Форма свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя утверждена постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2008 года № 1325 (приложение № 3, см. стр. 128).

Как уже отмечалось, обязательной государственной регистрации подлежат те индивидуальные предприниматели, которые соответствуют одному из следующих условий:

– используют труд наемных работников;

– имеют от индивидуальной деятельности совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казах­стан, в размере, превышающем необлагаемый налогом годовой доход, установленный для физических лиц статьей 157 Налогового кодекса (12 минимальных заработных плат), за исключением физических лиц, получающих доходы: облагаемые у источника выплаты, имущественный доход и прочие доходы.

Внимание! Деятельность физических лиц, не использующих труд наемных работников, может осуществляться без государственной регистрации при получении доходов, облагаемых у источника выплаты, имущественного дохода и прочих доходов на основании пункта 4-1 статьи 19 Гражданского кодекса Республики Казахстан и пункта 2-1 статьи 27 Закона о частном предпринимательстве.

Однако если физическое лицо намерено заняться какой-то предпринимательской деятельностью, при этом доход ему будет выплачиваться не налоговым агентом и оно не будет выкупать разовые талоны, то ему необходимо будет зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. При этом регистрация обязательна, если его доход за год превысит 12 минимальных заработных плат, то есть в 2012 году – 209 268 тенге (ст. 157 Налогового кодекса).

Пример

Физическое лицо решило оказывать услуги населению на дому по ремонту бытовой электронной техники, для чего на информационных щитах и в других местах вывесило объявления. Так как услуги оно будет оказывать непосредственно физическим лицам, у него не будет налогового агента, который удерживал бы налог у источника выплаты (физические лица не являются налоговыми агентами). В данном случае доход физического лица не относится к доходам, облагаемым у источника выплаты. Поэтому без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с действующим налоговым законодательством он может оказать услуги только на 209 268 тенге.

Кроме того, от государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя на основании пункта 3 статьи 36 Закона о введении освобождены граждане Республики Казахстан и оралманы, осуществляющие предпринимательскую деятельность эпизодического характера (не более 90 дней в году) на основе разового талона без применения наемного труда.

Применение налогового режима на основе разового талона, согласно налоговому законодательству, продлено до 1 января 2013 года.

Внимание! В отношении налогового режима на основе разового талона должны применяться положения, изложенные в статьях 36–41 Закона о введении.

При подаче заявления на получение свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя физическим лицом должен быть уплаченсбор за государственную регистрацию индивидуального предпринимателя. Ставка сбора за регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утверждена статьей 456 Налогового кодекса в размере двух минимальных расчетных показателей (далее – МРП), действующих на дату уплаты сбора (в 2012 году МРП – 1 618 тенге, ставка сбора – 3 236 тенге).

Сбор за государственную регистрацию индивидуального предпринимателя должен уплачиваться в бюджет по месту осуществления регистрации объекта обложения (то есть по месту жительства физического лица) до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган.

Следует иметь в виду, что возврат сумм уплаченного сбора не производится, за исключением случаев, когда лицо, уплатившее сбор, отказывается от регистрации до подачи документов в регистрирующий орган. Возврат сумм сбора при этом производится налоговыми органами по месту его уплаты на основании налогового заявления плательщика после представления им документа, выданного регистрирующим органом, подтверждающего непредставление данным лицом документов на совершение регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Внимание! На основании подпункта 1 статьи 457 Налогового кодекса освобождены от уплаты сбора за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей следующие лица:

– крестьянские или фермерские хозяйства;

– инвалиды I, II, III групп;

– репатрианты (оралманы), занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица до приобретения гражданства Республики Казахстан.

При утрате свидетельства о государственной регистрации индивидуальный предприниматель подает заявление на получение дубликата свидетельства (приложение № 2, см. стр. 124) и уплачивает сбор в размере двадцати пяти процентов от месячного расчетного показателя (то есть в 2012 году – 405 тенге (1 618 × 25%).

Необходимость перерегистрации (получение нового свидетельства) возникает в случае, если произошли изменения в реквизитах, указанных в свидетельстве (изменение наименования, фамилии или документа, удостоверяющего личность).

Кроме того, налоговым законодательством Республики Казахстан не предусмотрено переоформление индивидуального предпринимательства с одного физического лица на другое, в том числе на наследников. В связи с этим в случае смерти индивидуального предпринимателя переоформление свидетельства на родственников не допускается.

В случае изменения регистрационных данных, которые были указаны в заявлении о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (места жительства, места осуществления деятельности, места нахождения объекта налогообложения, вида деятельности), индивидуальный предприниматель должен представить в налоговый орган новое налоговое заявление по форме, утвержденной постановлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении форм налоговых заявлений» от 29 ноября 2011 года № 1390 (приложение № 2, см. стр. 124) с отметкой в заявлении ячейки 6B в разделе «Налоговое заявление». Для внесения указанных изменений перерегистрация (получение нового свидетельства) не требуется.

Индивидуальным предпринимателям следует учитывать и соблюдать установленные налоговым законодательством сроки представления налоговых заявлений. Несоблюдение предусмотренных сроков повлечет наложение административных штрафов в соответствии с положениями статьи 205 КоАП.

Согласно пункту 10 статьи 7 Закона о частном предпринимательстве, индивидуальные предприниматели при осуществлении своей деятельности вправе использовать персональные бланки деловой документации, печать, штампы. Таким образом, наличие печати не является обязательным, и поэтому индивидуальный предприниматель может не иметь печать, а все документы оформлять личной подписью.