Вопросы-ответы по ВЭД, нерезидентам и применению Таможенного кодекса Таможенного союза: Доходы физического лица из источника за пределами РК

Физическое лицо (гражданин РК) зарегистрировало евразийский патент на свое изобретение и заключило договор на передачу права владения патентом иностранной фирме в США. Фирма перечисляет сумму по договору на расчетный счет в банке РК. Должно ли физическое лицо регистрироваться в качестве ИП, учитывая разовый характер сделки?

Доход, полученный физическим лицом – гражданином Республики Казахстан из источника за пределами РК за передачу права владения патентом, в целях налогообложения, согласно подпункту 4 статьи 177 Налогового кодекса, относится к прочим доходам физического лица.

Прочие доходы физических лиц входят в группу доходов, не облагаемых у источника выплаты, то есть по доходам, полученным из источников за пределами РК, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог по ставке 10 процентов с учетом положений статьи 178 Налогового кодекса.

По индивидуальному подоходному налогу, исчисленному с доходов, полученных из источников за пределами РК, физическое лицо должно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом, представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 240.00.

Уплата ИПН осуществляется не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Согласно пункту 2 статьи 184 Налогового кодекса, налогообложение доходов, полученных физическим лицом из источников за пределами РК, должно производиться с учетом особенностей, предусмотренных главой 27, в том числе по зачету иностранного налога.

Таким образом, если у физического лица – гражданина Республики Казахстан с дохода из источника за пределами РК был удержан налог, то он может быть зачтен в РК при представлении документа, подтверждающего уплату налога с этого дохода, с соблюдением положений статьи 223 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 4-1 статьи 19 Гражданского кодекса физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении установленных налоговым законодательством следующих доходов:

–   облагаемых у источника выплаты;

–   имущественного дохода;

–   прочих доходов.

Учитывая то, что в рассматриваемой ситуации физическое лицо – гражданин РК получает «прочий доход» (доход из источника за пределами РК), оно имеет право не регистрироваться в качестве ИП.