Сопутствующие материалы
Рубрикатор всех статей

Годовая отчетность – 2015

Автор:
Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

Заполнение декларации по КПН за 2015 год (форма 100.00)

Плательщики корпоративного подоходного налога (КПН), применяющие общеустановленный режим налогообложения, обязаны уплачивать КПН, исчисляемый от налогооблагаемого дохода за налоговый отчетный период (календарный год), и предоставлять в налоговые органы декларацию по КПН по форме 100.00 (далее – декларация по КПН).

Раздел «Совокупный годовой доход»

Раздел «Вычеты»

Раздел «Корректировка доходов и вычетов» в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса

Раздел «Корректировка доходов и вычетов в соответствии с Законом РК от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании»

Раздел «Расчет налогооблагаемого дохода»

Раздел «Расчет налогооблагаемого обязательства»

Сверка между бухгалтерской прибылью до налогообложения и налогооблагаемой прибылью с учетом уменьшения

Декларация по КПН составляется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), утвержденными приказом министра финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587 (далее – Правила).

Кроме того, для исчисления КПН в форме 100.00 необходимо руководствоваться законодательством в области налогового и бухгалтерского учета, данными бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации, учетной политикой и учетной налоговой политикой организации и другими документами, в том числе нормативно-правового характера, которые оказывают влияние на порядок расчета КПН в общеустановленном режиме налогообложения.

Пример

Рассмотрим пример по подготовке налоговой отчетности по КПН (форма 100.00) на основе условных данных ТОО «АВС».

По ТОО «АВС» имеется следующая информация:
– применяет общеустановленный режим налогообложения;
– является резидентом РК;
– не имеет структурных подразделений;
– является плательщиком НДС;
– не имеет доходов, полученных за пределами РК;
– применяет МСФО в целях бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

В таблице представлен бухгалтерский баланс ТОО «АВС» по состоянию на начало отчетного 2015 года.

тенге

Активы

Код строки

На начало отчетного периода

I. Краткосрочные активы

Денежные средства и их эквиваленты

010

16 800 000

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

011

 

Производные финансовые инструменты

012

 

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки

013

 

Финансовые активы, удерживаемые до погашения

014

 

Прочие краткосрочные финансовые активы

015

 

Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность

016

19 200 000

Текущий подоходный налог

017

 

Запасы

018

27 815 000*

Прочие краткосрочные активы

019

 

Итого краткосрочных активов (сумма строк с 010 по 019):

100

63 815 000

Активы (или выбывающие группы), предназначенные для продажи

101

 

II. Долгосрочные активы

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

110

 

Производные финансовые инструменты

111

 

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки

112

 

Финансовые активы, удерживаемые до погашения

113

 

Прочие долгосрочные финансовые активы

114

480 000

Долгосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность

115

 

Инвестиции, учитываемые методом долевого участия

116

 

Инвестиционное имущество

117

 

Основные средства

118

44 500 000

Биологические активы

119

 

Разведочные и оценочные активы

120

 

Нематериальные активы

121

720 000

Отложенные налоговые активы

122

 

Прочие долгосрочные активы

123

 

Итого долгосрочных активов (сумма строк с 110 по 123):

200

45 700 000

Баланс (строка 100 + строка 101 + строка 200)

 

109 515 000

Обязательство и капитал

III. Краткосрочные обязательства

Займы

210

13 110 000

Производные финансовые инструменты

211

 

Прочие краткосрочные финансовые обязательства

212

 

Краткосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность

213

17 320 000

Краткосрочные резервы

214

 

Текущие налоговые обязательства по подоходному налогу

215

 

Вознаграждения работникам

216

9 990 000

Прочие краткосрочные обязательства

217

240 000

Итого краткосрочных обязательств (сумма строк с 210 по 217):

300

40 660 000

Обязательства выбывающих групп, предназначенных для продажи

301

 

IV. Долгосрочные обязательства

Займы

310

27 600 000

Производные финансовые инструменты

311

 

Прочие долгосрочные финансовые обязательства

312

 

Долгосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность

313

 

Долгосрочные резервы

314

 

Отложенные налоговые обязательства

315

140 000

Прочие долгосрочные обязательства

316

 

Итого долгосрочных обязательств (сумма строк с 310 по 316):

400

27 740 000

V. Капитал

Уставный (акционерный) капитал

410

18 300 000

Эмиссионный доход

411

 

Выкупленные собственные долевые инструменты

412

 

Резервы

413

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

414

22 815 000*

Итого капитал, относимый на собственников материнской организации (сумма строк с 410 по 414):

420

 

Доля неконтролирующих собственников

421

 

Всего капитал (строка 420 +/- строка 421):

500

41 115 000

Баланс (строка 300 + строка 301 + строка 400 + строка 500)

 

109 515 000

* Остатки запасов и нераспределенной прибыли отражены в бухгалтерском балансе с учетом корректировок в связи с изменением учетной политики в отношении оценки запасов.

С начала 2015 года ТОО «АВС» перешло с метода оценки запасов по средневзвешенной стоимости на метод ФИФО.

Данные корректировки отражены на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Содержание операции

Сумма, тенге

Д-т

К-т

1

Откорректирована балансовая стоимость товара по состоянию на начало отчетного периода в связи с изменением метода оценки запасов

190 000

5520

1330

2

Откорректирована балансовая стоимость готовой продукции
по состоянию на начало отчетного периода в связи с изменением
метода оценки запасов

205 000

1320

5520

 

Корректировку по КПН в отношении изменения учетной политики руководство решило отражать за счет прибыли текущего отчетного периода, признав ее расходами 2015 года, поскольку сумма корректировки не является существенной, а также по той причине, что, согласно пункту 2 статьи 99 Налогового кодекса, переход на иной метод оценки товарно-материальных запасов производится налогоплательщиком с начала налогового периода (то есть дополнительная налоговая отчетность по форме 100.00 в этом случае за прошлые периоды не представляется).

Журнал хозяйственных операций ТОО «АВС» за 2015 год представлен в таблице:

Содержание операции

Сумма, тенге

Д-т

К-т

1

Перенесено сальдо незавершенного производства на затраты основного производства в начале отчетного периода

6 950 000

8110

1340

2

Приобретены материалы для использования

в основном производстве

45 600 000

1310

3310

3

На сумму НДС 12 %

5 472 000

1420

3310

4

Понесены затраты на производство продукции за отчетный период:

4.1

– основные материалы

37 146 000

8110

1310

4.2

– трудовые затраты (в том числе резерв по отпускам работникам)

8 700 000

8110

3350

3 900 000

8110

3430

4.3

– социальный налог

469 800

8110

3150

4.4

– социальные отчисления

391 500

8110

3210

4.5

– накладные расходы

5 754 000

8110

8410

5

Начислена амортизация по основным средствам, используемым в производстве

2 574 000

8410

2420

6

Получены услуги подрядной организации за ремонт производственных основных средств (текущий ремонт)

1 200 000

8410

3310

7

На сумму НДС 12 %

144 000

1420

3310

8

Признаны производственные расходы по аренде производственного оборудования

1 400 000

8410

3360

9

На сумму НДС 12 %

168 000

1420

3360

10

Оплачено арендодателю за аренду производственных основных средств

1 568 000

3360

1030

11

Признаны расходы по коммунальным услугам, потребленным в производственной сфере

580 000

8410

3310

12

На сумму НДС 12 %

69 600

1420

3310

13

Перенесены затраты основного производства на незавершенное производство в конце отчетного периода

4 950 000

1340

8110

14

Оприходована готовая продукция основного производства по себестоимости

58 361 300

1320

8110

15

Приобретены товары для последующей продажи

26 400 000

1330

3310

16

На сумму НДС 12 %

3 168 000

1420

3310

17

Начислен доход от реализации готовой продукции

77 000 000

1210

6010

18

На сумму НДС 12 %

9 240 000

1210

3130

19

Списана себестоимость реализованной готовой продукции

55 000 000

7010

1320

20

Начислен доход от реализации товаров

38 800 000

1210

6010

21

На сумму НДС 12 %

4 656 000

1210

3130

22

Списана себестоимость реализованных товаров

27 720 000

7010

1330

23

Покупателю предоставлена скидка в размере 2 % от договорной стоимости товара

776 000

6030

1210

24

На сумму предоставленной скидки откорректирован НДС

93 120

3130

1210

25

Начислена амортизация по основным средствам, используемым в административной сфере

2 870 700

7210

2420

26

Начислена амортизация по основным средствам, используемым для сбыта товаров

1 230 300

7110

2420

27

Начислена амортизация по нематериальным активам

180 000

7210

2740

28

В течение отчетного периода продано основное средство (оборудование для обработки информации):

28.1

– начислен доход от реализации

1 600 000

1210

6210

28.2

– на сумму НДС

192 000

1210

3130

28.3

– списана балансовая стоимость

950 000

7410

2410

28.4

– списана накопленная амортизация

300 000

2420

2410

29

Начислены расходы по оплате труда административных работников

5 900 000

7210

3350

30

Начислен социальный налог от доходов административных работников

318 600

7210

3150

31

Начислены социальные отчисления от доходов по оплате
труда административных работников

265 500

7210

3210

32

Начислены расходы по оплате труда работников сферы сбыта

3 200 000

7110

3350

33

Начислен социальный налог от доходов работников сферы сбыта

172 800

7110

3150

34

Начислены социальные отчисления от доходов по оплате
труда работников сферы сбыта

144 000

7110

3210

35

Осуществлен капитальный ремонт основного средства (производственное оборудование), при этом понесены следующие затраты:

35.1

– материальные

820 000

2930

1310

35.2

– трудовые

250 000

2930

3350

35.3

– социальный налог от трудовых затрат

13 500

2930

3150

35.4

– социальные отчисления от трудовых затрат

11 250

2930

3210

35.5

– услуги подрядной ремонтной организации

120 000

2930

3310

35.6

– на сумму НДС 12 %

14 400

1420

3310

36

Отнесены расходы по ремонту основного средства  на увеличение его балансовой стоимости

1 214 750

2410

2930

37

Приобретен земельный участок

2 300 000

2410

3310

38

Получен в банке целевой банковский долгосрочный заем для строительства производственного здания для собственных нужд сроком на 2 года, под 15 % годовых

12 000 000

1030

4010

39

Приобретены строительные материалы для строительства здания

11 200 000

1310

3310

40

На сумму НДС 12 %

1 344 000

1420

3310

41

Списаны материалы на строительство здания

11 200 000

2930

1310

42

Начислена заработная плата рабочим, занятым строительством здания

4 800 000

2930

3350

43

Начислен социальный налог от трудовых затрат рабочих,
занятых строительством здания

259 200

2930

3150

44

Начислены социальные отчисления от трудовых затрат рабочих, занятых строительством здания

216 000

2930

3210

45

Признана задолженность по полученным работам по строительству здания от подрядных организаций

1 450 000

2930

3310

46

На сумму НДС 12 %

174 000

1420

3310

47

Начислено вознаграждение по займу, использованному для строительства здания за период строительства

1 800 000

2930

3380

48

Оплачено вознаграждение по целевому займу, использованному для строительства

1 800 000

3380

1030

49

Оприходовано готовое производственное здание по первоначальной стоимости

19 725 200

2410

2930

50

За счет резерва по отпускам начислены отпускные работникам

9 000 000

3430

3350

51

За счет резерва по отпускам начислен социальный налог

540 000

3430

3150

52

За счет резерва по отпускам начислены социальные отчисления

450 000

3430

3210

53

Удержан ИПН с доходов работников

2 181 393

3350

3120

54

Удержаны ОПВ с доходов работников

3 575 000

3350

3220

55

Выплачена заработная плата и отпускные работникам

26 093 607

3350

1030

56

Перечислен в бюджет социальный налог

1 773 900

3150

1030

57

Перечислены в ГФСС социальные отчисления

1 478 250

3210

1030

58

Перечислен в бюджет ИПН

2 181 393

3120

1030

59

Уплачены ОПВ

3 575 000

3220

1030

60

Начислено вознаграждение по банковским займам

6 400 000

7310

3380

61

Выплачено вознаграждение по банковским займам

5 800 000

3380

1030

62

Выделена текущая часть долгосрочного займа, подлежащая погашению в следующем отчетном периоде

3 750 000

4010

3040

63

Погашен долгосрочный банковский заем

8 000 000

4010

1030

64

Погашен краткосрочный банковский заем

2 500 000

3010

1030

65

Начислены налоги на собственность:

65.1

– земельный налог

120 000

7210

3160

65.2

– транспортный налог

350 000

7210

3170

65.3

– налог на имущество

410 000

7210

3180

66

Уплачены налоги на собственность:

66.1

– земельный налог

180 000

3160

1030

66.2

– транспортный налог

310 000

3170

1030

66.3

– налог на имущество

340 000

3180

1030

66.4

– перенесено сальдо переплаченного налога на землю на
активный счет (задолженность бюджета перед организацией)

60 000

1430

3160

67

Начислены расходы по коммунальным услугам

370 000

7210

3310

68

На сумму НДС 12 %

44 400

1420

3310

69

Безвозмездно получено основное средство
(производственное оборудование) от сторонней организации (по оценочной стоимости)

5 400 000

2410

6220

70

Списано обязательство по полученной предоплате в связи с истечением срока исковой давности

240 000

3510

6280

71

Реализована доля участия в другом ТОО:

71.1

– списание балансовой стоимости

480 000

7410

2040

71.2

– начислен доход от реализации

750 000

1210

6210

72

Начислен доход от сдачи основных средств в операционную аренду

2 600 000

1260

6260

73

На сумму НДС 12 %

312 000

1260

3130

74

Оплачена кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам в рамках операционной деятельности, включая задолженность по оплате стоимости земельного участка

92 760 400

3310

1030

75

Получено в погашение дебиторской задолженности от покупателей (оплата получена только по торговым операциям в рамках операционной деятельности)

140 645 000

1030

1210

76

Оформлена подписка на годовое издание

240 000

1620

3310

77

На сумму НДС 12 %

28 800

1420

3310

78

Оплачено за подписку

268 800

3310

1030

79

Признаны расходами часть расходов будущих периодов
(за 2 месяца)

40 000

7210

1620

80

Отнесен НДС в зачет (за 2 месяца)

4 800

3130

1420

81

 Переданы на безвозмездной основе товары другой организации:

81.1

– списана балансовая стоимость переданных безвозмездно товаров

250 000

7470

1330

81.2

– начислен НДС 12 %

30 000

7470

3130

82

Получены юридические услуги от юридического лица-нерезидента, не имеющего в РК постоянного учреждения (расходы отражены по курсу на дату оказания услуг на основании акта оказания услуг (2 000 долл. х 277 тенге/долл.)

554 000

7210

3310

83

Приобретена иностранная валюта:

83.1

– списаны денежные средства для приобретения инвалюты
(2 000 долл. по курсу 279 тенге/долл.)

558 000

1020

1030

83.2

– зачислены денежные средства на валютный счет (2 000 долл. по курсу 278 тенге/долл.)

556 000

1030

1020

83.3

– признание расходов по суммовой разнице

2 000

7470

1020

84

Оплачен КПН за нерезидента за счет собственных средств ТОО «АВС», 20 %

(2 000 долл.  х 20 % х 278 тенге/долл., где 278 тенге/долл.  – это рыночный курс обмена валюты на дату  выплаты дохода

111 200

7470

3110

85

Перечислен КПН в бюджет

111 200

3110

1030

86

Выплачен доход нерезиденту по курсу 278 тенге/долл. (2 000 долл. х 278 тенге/долл.)

556 000

3310

1030

87

Признана отрицательная курсовая разница

(277 тенге/долл. – 278 тенге/долл.) х 2 000 долл.

2 000

7430

3310

88

Начислен НДС за нерезидента 12 % (554 000 тенге – по курсу на дату совершения оборота по реализации, включая КПН у источника выплаты х 12 %)

66 480

1420

3190

89

Уплачен НДС за нерезидента

66 480

3190

1030

90

Приобретение инвалюты для расчетов с поставщиком (см. ниже импорт запчастей):

90.1

– списаны денежные средства для приобретения инвалюты (100 000 руб. по курсу 4,27 тенге/руб.)

427 000

1020

1030

90.2

– зачислены денежные средства на валютный счет

(100 000 руб. по курсу 4,25 тенге/руб.)

425 000

1030

1020

90.3

– признание расходов по суммовой разнице

2 000

7470

1020

91

Осуществлен импорт запасных частей из России:

91.1

– произведена предоплата в сумме 100 000 рублей по курсу 4,25 тенге/руб.  (50 % от стоимости запчастей)

425 000

1610

1030

91.2

– оприходованы запчасти на дату совершения операции
(дата перехода рисков и выгод по товару к покупателю (права собственности).

Стоимость запчастей – 200 000 рублей. Курс на дату оприходования в бухучете  – 4,32 тенге/руб.

857 000

(Расчет себестоимости: 425 000 (предоплата) + 432 000 (100 000 руб. х 4,32 тенге/руб.))

1350

3310

92

Зачет ранее выданного аванса

425 000

3310

1610

93

Приобретение инвалюты для расчета с поставщиком по
импорту запчастей:

 

 

 

93.1

– списаны денежные средства для приобретения инвалюты (100 000 руб. по курсу 4,49 тенге/руб.)

449 000

1020

1030

93.2

– зачислены денежные средства на валютный счет

(100 000 руб. по курсу 4,42 тенге/руб.)

442 000

1030

1020

93.3

– признание расходов по суммовой разнице

7 000

7470

1020

94

Оплачена задолженность поставщику 100 000 руб. по курсу 4,42 тенге/руб.

442 000

3310

1030

95

Признаны расходы по курсовой разнице по кредиторской задолженности поставщику

10 000

(4,42 тенге/руб. – 4,32 тенге/руб.) х 100 000 руб.

7430

3310

96

Начислен НДС по импорту 12 %

102 840

1420

3190

97

Уплачен НДС в бюджет

102 840

3190

1030

98

Начислены расходы по оплате штрафа в бюджет

17 000

7470

3390

99

Принят НДС в зачет (принятие НДС в зачет по подписке на издание отражено в операции № 80)

10 767 720

 

3130

1420

100

Уплачен НДС в бюджет

3 564 360

3130

1030

101

Признаны расходы по услугам банка

145 000

7210

3310

102

Оплачены услуги банка

145 000

3310

1030

103

Оказана детскому дому благотворительная помощь денежными средствами

300 000

7470

1030

104

По состоянию на отчетную дату на основании расчетов начислены следующие резервы:

104.1

– резерв по сомнительным требованиям

1 600 000

7440

1290

104.2

– резерв по отпускам административных работников (включая социальный налог и социальные отчисления)

2 200 000

7210

3430

104.3

– резерв по отпускам работников сферы сбыта

(включая социальный налог и социальные отчисления)

1 960 000

7110

3430

104.4

– резерв на переоценку основных средств (метод списания амортизации)

8 500 000

2410

5420

2 000 000

2420

2410

104.5

– резерв на обесценение нематериальных активов

80 000

7420

2750

105

Закрытие счетов по учету доходов по состоянию на отчетную дату:

 

 

 

105.1

– доходы от реализации продукции и оказания услуг

115 800 000

6010

5610

105.2

– доходы от выбытия активов

2 350 000

6210

5610

105.3

– доходы от безвозмездно полученных активов

5 400 000

6220

5610

105.4

– доходы от операционной аренды

2 600 000

6260

5610

105.5

– прочие доходы

240 000

6280

5610

106

Закрытие счета 6030 «Скидки с цены и продаж»

776 000

5610

6030

107

Закрытие счетов по учету расходов по состоянию на отчетную дату:

 

 

 

107.1

– себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг

82 720 000

5610

7010

107.2

– расходы по реализации продукции и оказанию услуг

6 707 100

5610

7110

107.3

– административные расходы

13 723 800

5610

7210

107.4

– расходы по вознаграждениям

6 400 000

5610

7310

107.5

– расходы по выбытию активов

1 430 000

5610

7410

107.6

– расходы от обесценения активов

80 000

5610

7420

107.7

– расходы по курсовой разнице

12 000

5610

7430

107.8

– расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований

1 600 000

5610

7440

107.9

– прочие расходы

719 200

5610

7470

 

На основании данных бухгалтерского учета и бухгалтерского баланса на начало отчетного периода, руководствуясь требованиями Налогового кодекса и Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), составим декларацию по КПН на примере ТОО «АВС».

 

Раздел «Совокупный годовой доход»

В соответствии с пунктом 1 статьи 84 Налогового кодекса, совокупный годовой доход (СГД) юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

СГД юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, состоит из доходов, указанных в статье 198 Налогового кодекса.

Доходы из источников за пределами Республики Казахстан, получаемые юридическим лицом-резидентом, подлежат налогообложению в порядке, установленном  разделом 4 и главой 27 Налогового кодекса.

Доходы, включаемые в СГД, перечислены в статье 85 Налогового кодекса.

В таблице указаны виды доходов, отражаемые по каждой строке раздела, совокупный годовой доход декларации по КПН с указанием на статьи Налогового кодекса, регламентирующие включение данных доходов в СГД, расчет их величины, а также статьи Налогового кодекса по корректировке СГД:

Номер строки

Содержание строки

Статья Налогового кодекса

100.00.001

– сумма дохода от реализации;

– сумма дохода страховой, перестраховочной организации

Статьи 85, 86,

89-1

100.00.002

– сумма дохода от прироста стоимости

Статьи 85, 87

100.00.003

100.00.003 I

– сумма дохода от снижения размеров провизий (резервов);

– сумма дохода от снижения размеров провизий (резервов)

Статьи 85, 90

Статья 85, пункт 1 статьи 90

100.00.004

– прочие доходы налогоплательщика, подлежащие налогообложению

Статьи 85, 88, 89, 91–98

100.00.005

– общая сумма совокупного годового дохода

-

100.00.006

– сумма корректировки совокупного годового дохода

Пункт 1 статьи 99

100.00.007

– сумма корректировки совокупного годового дохода

Пункт 2 статьи 99

100.00.008

– сумма совокупного годового дохода с учетом корректировок

-

 

Далее построчно заполним раздел «Совокупный годовой доход» по данным ТОО «АВС».

Доход от реализации

Строка 100.00.001. В соответствии с пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса, доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 87–98 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 2 статьи 111 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 111 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

В стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы налога на добавленную стоимость (НДС) и акциза.

Согласно пункту 2 статьи 86 Налогового кодекса, к доходу от оказания услуг относятся также:

1) доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо;

2) доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг;

3) роялти;

4) доход от сдачи в аренду имущества.

Суммы предоставленных скидок в текущем налоговом периоде и возвраты товаров в текущем налоговом периоде учитываются в составе дохода от реализации текущего периода, отражаемого по строке 100.00.001.

По учетным данным рассматриваемой организации за налоговый период, отражены следующие виды доходов, подпадающих под действие статьи 86 Налогового кодекса:

Вид дохода

Счет бухгалтерского учета

Сумма, тенге

Доход от реализации товаров и готовой продукции

6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»

115 800 000

Скидки с продаж

6030 «Скидки с цены и продаж»

(776 000)

Доход от сдачи имущества в аренду

6260 «Доходы от операционной аренды»

2 600 000

Итого:

 

117 624 000

Скорректированный доход от реализации товаров и готовой продукции на сумму предоставленной скидки с продаж за налоговый период составит сумму в размере 115 024 000 тенге (115 800 000 – 776 000).

 

Во всех налоговых регистрах, используемых в журнале, должны быть указаны: Ф. И. О. и подпись руководителя (налогоплательщика); Ф. И. О. и подпись главного бухгалтера; Ф. И. О. и подпись лица, ответственного за составление налогового регистра; дата составления налогового регистра. Налоговые регистры должны быть заверены печатью.

Налоговый регистр «Доход от реализации»

БИН: 765240000000

Наименование налогоплательщика: ТОО «АВС»

Налоговый период: 2015 год

№ п/п

Виды доходов

Сумма, тенге

1

Доход от реализации товаров и готовой продукции

115 024 000

2

Доход от сдачи имущества в аренду

2 600 000

 

Итого по строке 100.00.001:

117 624 000

_________________________________________________________________

(Ф. И. О., подпись руководителя (налогоплательщика), печать)

_________________________________________________________________

(Ф. И. О., подпись главного бухгалтера)

_________________________________________________________________

(Ф. И. О., подпись лица, ответственного за составление налогового регистра)

_________________________________________________________________

(Дата составления налогового регистра)

Таким образом, по строке 100.00.001 отражается сумма в размере 117 624 000 тенге.

 

Доход от прироста стоимости

Строка 100.00.002. В соответствии с пунктом 1 статьи 87 Налогового кодекса, доход от прироста стоимости образуется при:

1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

2) передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;

3) выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения.

Пунктом 2 статьи 87 Налогового кодекса определено, что в целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:

1) земельные участки;

2) объекты незавершенного строительства;

3) неустановленное оборудование;

4) активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода;

4-1) активы со сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам в соответствии с подпунктом 1-1 пункта 2 статьи 116 Налогового кодекса;

5) ценные бумаги;

6) доля участия;

6-1) инвестиционное золото;

7) основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;

8) активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты;

9) имущество, отнесенное к объектам социальной сферы в соответствии с пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса.

По условию сквозного примера в текущем налоговом периоде была реализована доля участия.

Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 87 Налогового кодекса, по доле участия при реализации приростом стоимости признается положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью (вкладом).

В соответствии с учетной политикой ТОО «АВС», учет долгосрочных финансовых инвестиций осуществляется по фактическим первоначальным затратам. Тогда прирост стоимости определяется как разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью финансовой инвестиции (доли участия).

Для расчета прироста стоимости при реализации доли участия нужно взять следующие учетные данные ТОО «АВС»:

Показатель

Счет бухгалтерского учета

Сумма, тенге

Доход от реализации инвестиции (доли участия)

6210 «Доходы от выбытия активов»

750 000

Расходы по выбытию инвестиции (доля участия)

7410 «Расходы по выбытию активов»

(480 000)

Доход от прироста стоимости

 

270 000

 

Доход от прироста стоимости включается в СГД на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса.

Налоговый регистр «Доход от прироста стоимости»

БИН: 765240000000

Наименование налогоплательщика: ТОО «АВС»

Налоговый период: 2015 год

№ п/п

Виды доходов

Сумма, тенге

1

Доход от прироста стоимости при реализации доли участия

270 000

 

Итого по строке 100.00.002:

270 000

Таким образом, по строке 100.00.002 отражается сумма в размере 270 000 тенге.

 

Строка 100.00.003 – доход от снижения размеров провизий (резервов).

Данная строка в ТОО «АВС» не заполняется, так как специфика деятельности данной организации не предполагает таких видов доходов.  

 

Прочие доходы

Строка 100.00.004 – прочие доходы. В строке указывается сумма прочих доходов налогоплательщика, включаемых в СГД в соответствии с Налоговым кодексом.

По данной строке отражаются доходы, признанные в соответствии со статьями 88, 89, 91–98 Налогового кодекса.

Перечислим виды доходов согласно этим статьям Налогового кодекса:

Виды прочих доходов

Статья Налогового кодекса

Доход от списания обязательств

Подпункт 4 пункта 1 статьи 85,
статья 88

Доход по сомнительным обязательствам

Подпункт 5 пункта 1 статьи 85,
статья 89

Доход от уступки права требования

Подпункт 8 пункта 1 статьи 85,
статья 91

Доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность

Подпункт 9 пункта 1 статьи 85,

Доход от выбытия фиксированных активов

Подпункт 10 пункта 1 статьи 85, статья 92

Доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий
разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений

Подпункт 12 пункта 1 статьи 85,
статья 94

Доход от осуществления совместной деятельности

Подпункт 13 пункта 1 статьи 85

Присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды
санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных
штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты

Подпункт 14 пункта 1 статьи 85

Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам

Подпункт 15 пункта 1 статьи 85, статья 95

Безвозмездно полученное имущество

Подпункт 16 пункта 1 статьи 85, статья 96

Дивиденды

Подпункт 17 пункта 1 статьи 85, статья 96

Вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату

Подпункт 18 пункта 1 статьи 85

Превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы. Сумма курсовой разницы определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности

Подпункт 19 пункта 1 статьи 85

Выигрыши

Подпункт 20 пункта 1 статьи 85

Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы

Подпункт 21 пункта 1 статьи 85, статья 97

Доход от продажи предприятия как имущественного комплекса

Подпункт 22 пункта 1 статьи 85, статья 98

Доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке

Подпункт 22-1 пункта 1 статьи 85

Чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный
(подлежащий получению) учредителем доверительного управления
по договору доверительного управления либо выгодоприобретателем в иных
случаях возникновения доверительного управления

Подпункт 23 пункта 1 статьи 85

Доход государственного предприятия, возникающий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями
законодательства Республики Казахстан в связи с амортизацией основных средств, закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием

Подпункт 23-1 пункта 1 статьи 85

Примечание. С признанием этого дохода связан МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи»

 

В соответствии с пунктом 2 статьи 85 Налогового кодекса, в случае если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в СГД один раз.

Если иное не установлено Налоговым кодексом, для целей раздела 4 Налогового кодекса признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В случае когда признание дохода, в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, отличается от порядка определения и признания дохода в соответствии с Налоговым кодексом, указанный доход учитывается для целей налогообложения один раз в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Также могут быть иные прочие доходы, включаемые в СГД налогоплательщика, помимо указанных выше. 

В рамках условия сквозного примера ТОО «АВС» имеет следующие виды прочих доходов:
доход от списания обязательств (предоплата);
доход от безвозмездно полученного имущества (производственное оборудование).

Также в течение налогового периода была реализация основных средств (оборудование для обработки информации), которые числятся в составе фиксированных активов (III группа).

По данным рассматриваемой организации, за налоговый период прочие доходы учтены на следующих счетах бухгалтерского учета в следующих суммах:

Вид дохода

Счет бухгалтерского учета

Сумма, тенге

Доход от списания обязательств

6280 «Прочие доходы»

240 000

Доход от продажи основных средств (оборудование для обработки информации)

6210 «Доходы от выбытия активов»

1 600 000

Доход от безвозмездно полученного имущества

6220 «Доходы от безвозмездно полученных активов»

5 400 000

Итого:

 

7 240 000

 

К доходу от списания обязательств относятся:

● списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;

● обязательства, не востребованные кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика;

● списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного з

аконодательными актами Республики Казахстан; 

● списание обязательств по вступившему в законную силу решению суда.

Сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств (за исключением суммы НДС), подлежавших выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика.

К доходу от списания обязательств не относится уменьшение размера обязательств в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.

В нашем случае по полученной предоплате истек срок исковой давности, установленный статьей 178 Гражданского кодекса (3 года). Поэтому в отношении списанной предоплаты возникает доход от списания обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан (пп. 3 п. 1 ст. 88 Налогового кодекса).

Доход от списания обязательств включается в СГД на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса.

В отношении основных средств (фиксированных активов) определим, возникает ли доход от выбытия фиксированных активов согласно положениям статьи 92 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 92 Налогового кодекса, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.

Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса.

Под последующими расходами, указанными в пункте 3 статьи 122 Налогового кодекса, понимаются последующие расходы, увеличивающие балансовую стоимость основных средств в бухгалтерском учете.

Также, согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса, при продаже фиксированного актива нужно отразить его выбытие по стоимости реализации, за исключением НДС, как того требует пункт 3 статьи 119 Налогового кодекса.

В нашем случае стоимость выбывших фиксированных активов составляет 1 600 000 тенге.

По ТОО «АВС» по III группе фиксированных активов, куда входит оборудование для обработки информации, имеются следующие данные (до отражения выбытия проданного фиксированного актива):

Группа фиксированных активов

Стоимостный баланс группы на начало налоговогопериода

Поступившие
фиксированные активы в течение налогового периода

Последующие расходы, произведенные в налоговом периоде и учитываемые в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса

III группа «Компьютеры, програм­мное обеспечение и оборудование для обработки информации»

1 150 000

-

-

Таким образом, стоимость выбывших фиксированных активов (1 600 000 тенге) превышает стоимостный баланс III группы на начало налогового периода (1 150 000), и на эту сумму превышения (450 000 тенге) признается доход от выбытия фиксированных активов.

Доход от выбытия фиксированных активов включается в СГД на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса.

 

Для определения величины дохода от безвозмездно полученного имущества необходимо руководствоваться статьей 96 Налогового кодекса, где стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.

Стоимость имущества, в том числе работ, услуг, полученного в соответствии с пунктом 11 статьи 100 Налогового кодекса, не признается безвозмездно полученным имуществом.

По данным примера в бухгалтерском учете безвозмездно полученное производственное оборудование оприходовано в составе основного средства с признанием дохода по оценочной (справедливой) стоимости, как того требуют МСФО.

Исходя из этого, возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества в сумме оценочной стоимости производственного оборудования.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества включается в СГД на основании подпункта 16 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса.

Составим налоговые регистры по всем видам прочих доходов.

Налоговый регистр «Доход от списания обязательств»

БИН: 765240000000

Наименование налогоплательщика: ТОО «АВС»

Налоговый период: 2015 год

№ п/п

Наименование контрагента

Дата возникновения задолженности

Документ-основание

Основание для списания

Сумма обязательства, тенге

1

ТОО «Конкорд»

20. 10. 2012 г.

Договор

Истечение срока исковой давности

240 000

 

Итого в строке 100.00.004:

 

 

 

240 000

 

Налоговый регистр «Доход от выбытия фиксированных активов»

БИН: 765240000000

Наименование налогоплательщика: ТОО «АВС»

Налоговый период: 2015 год

№ п/п

Группа

Стоимостный баланс группы на
начало налогового периода, тенге

Поступившие фиксированные активы в течение налогового
периода, тенге

Последующие расходы, произведенные в налоговом периоде и учитываемые в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса, тенге

Стоимость выбывших фиксированных активов, тенге

1 2 3 4 5 6

1

III группа «Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации»

1 150 000

-

-

1 600 000

 

Итого в строке 100.00.004:

 

 

 

 

Окончание таблицы

Доход от выбытия фиксированных активов, тенге (гр. 6 – гр. 3)

Основание

Документ-основание

7

8

9

450 000

Продажа

Договор от 30.07.2015 г.

450 000

 

 

 

Налоговый регистр «Доход в виде безвозмездно полученного имущества»

БИН: 765240000000

Наименование налогоплательщика: ТОО «АВС»

Налоговый период: 2015 год

№ п/п

Наименование контрагента

Вид имущества

Документ-основание

Дата поступления

Первоначальная (оценочная) стоимость, тенге

1

ТОО «Альянс»

Производственное оборудование

Договор от 18.08.2015 г.

18.08.2015 г.

5 400 000

 

Итого в строке 100.00.004:

 

 

 

5 400 000

 

Далее сформируем сводный налоговый регистр по прочим доходам.

Сводный налоговый регистр «Прочие доходы»

БИН: 765240000000

Наименование налогоплательщика: ТОО «АВС»

Налоговый период: 2015 год

№ п/п

Виды прочих доходов

Сумма, тенге

1

Доход от списания обязательств

240 000

2

Доход от выбытия фиксированных активов

450 000

3

Доход в виде безвозмездно полученного имущества

5 400 000

 

Итого по строке 100.00.004:

6 090 000

Таким образом, по строке 100.00.004 отражается сумма в размере 6 090 000 тенге.

 

Строка 100.00.005 – общая сумма совокупного годового дохода.

Значение данной строки определяется как 100.00.001 + 100.00.002 + 100.00.003 + 100.00.004.

Сформируем налоговый регистр для определения общей суммы совокупного годового дохода.

Сводный налоговый регистр «Общая сумма совокупного годового дохода»

БИН: 765240000000

Наименование налогоплательщика: ТОО «АВС»

Налоговый период: 2015 год

№ п/п

Виды доходов

Сумма, тенге

1

Доход от реализации

117 624 000

2

Доход от прироста стоимости

270 000

3

Прочие доходы

6 090 000

 

Итого по строке 100.00.005:

123 984 000

Таким образом, по строке 100.00.005 отражается сумма 123 984 000 тенге.

 

Строка 100.00.006 – сумма корректировки совокупного годового дохода, осуществляемая в соответствии с пунктом 1 статьи 99 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 99 Налогового кодекса, из СГД подлежат исключению:

1) дивиденды, кроме:

– выплачиваемых закрытыми паевыми инвестиционными фондами рискового инвестирования и акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования, если иное не установлено подпунктом 1-1 данного пункта;

– выплачиваемых юридическим лицом, которое производит уменьшение исчисленного, в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса, корпоративного подоходного налога на 100 процентов (за исключением организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект в рамках инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях), в случае начисления таких дивидендов за период, который входит в налоговый период, в котором произведено такое уменьшение;

1-1) дивиденды, выплачиваемые акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования при одновременном выполнении следующих условий:

– на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия такого акционерного инвестиционного фонда рискового инвестирования более трех лет;

– участие национального института развития в области технологического развития в уставном капитале такого акционерного инвестиционного фонда рискового инвестирования составляет более двадцати пяти процентов;

2) сумма обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов банков, полученная организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц;

3) сумма обязательных, дополнительных и чрезвычайных взносов страховых организаций, полученная Фондом гарантирования страховых выплат;

4) сумма денег, полученная организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц, и Фондом гарантирования страховых выплат в порядке удовлетворения их требований по возмещенным депозитам и осуществленным гарантийным и компенсационным выплатам;

5) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета;

6) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании и направленные на увеличение активов Государственного фонда социального страхования;

7) инвестиционные доходы, полученные акционерными инвестиционными фондами от инвестиционной деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных фондах и учтенные кастодианом акционерного инвестиционного фонда;

8) доходы от уступки прав требования долга, полученные специальной финансовой компанией по сделке секьюритизации в соответствии с законодательством Республики Казахстан о проектном финансировании и секьюритизации;

9) чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;

10) сумма ежегодных обязательных взносов, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по хлопковым распискам от хлопкоперерабатывающих организаций;

11) сумма ежегодных обязательных взносов, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по зерновым распискам от хлебоприемных предприятий;

12) сумма денег, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по хлопковым (зерновым) распискам в порядке удовлетворения требований по осуществленным гарантийным выплатам;

13) доходы, полученные исламским банком в процессе управления деньгами, полученными в виде инвестиционных депозитов, направленные на счета депозиторов данных инвестиционных депозитов и находящиеся на них. Такие доходы не включают вознаграждения исламского банка;

14) доходы от уступки права требования долга, полученные исламской специальной финансовой компанией, созданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг;

14.1) доходы юридического лица, определенного Правительством Республики Казахстан, от уступки права требования, полученные в связи с выкупом у банка, являющегося национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу, прав требований по кредитам (займам).

Данный подпункт применяется при наличии решения органа управления банка, являющегося национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу, о проведении уступки прав требования по такому кредиту (займу);

15) доход от реализации, полученный (подлежащий получению) за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченных граждан в Республике Казахстан юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

16) инвестиционные доходы организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц, полученные от инвестирования активов специального резерва и направленные на его увеличение.

Из совокупного годового дохода дочерней организации банка, приобретающей сомнительные и безнадежные активы родительского банка, исключаются доходы от осуществления видов деятельности, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности, включенные в совокупный годовой доход такой организации и перечисленные банку, уступившему данной организации права требования по сомнительным и безнадежным активам.

При этом отнесение подлежащих к получению доходов к доходам от осуществления видов деятельности, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности, производится в порядке, установленном Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом.

Из совокупного годового дохода банка исключаются доходы от уступки права требования, полученные в связи с выкупом у организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, сто процентов голосующих акций которой принадлежат Национальному Банку Республики Казахстан, ранее уступленных такой организации прав требований по кредитам (займам).

По учетным данным ТОО «АВС», нет оснований для заполнения строки 100.00.006.

 

Строка 100.00.007 – сумма корректировки совокупного годового дохода, осуществляемая в соответствии с пунктом 2 статьи 99 Налогового кодекса. Значение данной строки может быть отрицательным.

При переходе на иной метод оценки товарно-материальных запасов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде, СГД налогоплательщика подлежит увеличению на сумму положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, образовавшихся в результате применения нового метода оценки.

Переход на иной метод оценки товарно-материальных запасов производится налогоплательщиком с начала налогового периода.

В начале отчетного 2015 года ТОО «АВС» изменило метод оценки запасов (с метода оценки по средневзвешенной стоимости на метод ФИФО). В этой связи была осуществлена корректировка входящего сальдо запасов, в отношении которых поменялся метод оценки запасов и нераспределенной прибыли прошлых лет, как того требует МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки».

По учетным данным ТОО «АВС», изменение метода оценки запасов увеличило нераспределенную прибыль на 15 000 тенге, в том числе:

увеличение нераспределенной прибыли в отношении остатков готовой продукции на 205 000 тенге;

уменьшение нераспределенной прибыли в отношении остатков товаров на 190 000 тенге.

Сформируем налоговый регистр для заполнения строки 100.00.007.

Налоговый регистр «Cумма корректировки совокупного годового дохода, осуществляемая в соответствии с пунктом 2 статьи 99 Налогового кодекса»

БИН: 765240000000

Наименование налогоплательщика: ТОО «АВС»

Налоговый период: 2015 год

Виды запасов

Балансовая стоимость
запасов по методу средневзвешенной стоимости

Балансовая стоимость запасов по методу ФИФО

Сумма корректировки совокупного годового дохода, тенге
(гр. 3 – гр. 2)

1

2

3

4

Готовая продукция

12 510 000

12 715 000

205 000

Товары

6 780 000

6 590 000

(190 000)

Итого по строке 100.00.007:

 

 

15 000

Таким образом, по строке 100.00.007 отражается сумма в размере 15 000 тенге.

 

Строка 100.00.008 – сумма совокупного годового дохода с учетом корректировок.

В строке 100.00.008 указывается сумма СГД с учетом корректировок, определяемая как разница строк 100.00.005 и 100.00.006, увеличенная на строку 100.00.007 (в случае если значение данной строки положительное) или уменьшенная на строку 100.00.007 (в случае если значение данной строки отрицательное) (100.00.005 – 100.00.006) + (-) 100.00.007).

Рассчитаем СГД за налоговый период по данным ТОО «АВС» по вышеприведенной формуле:

Показатели

Строка

Сумма, тенге

Общая сумма совокупного годового дохода

100.00.005

123 984 000

Сумма корректировки совокупного годового дохода, осуществляемая в соответствии с пунктом 2 статьи 99 Налогового кодекса

100.00.007

15 000

Итого совокупный годовой доход за налоговый период:

100.00.008

123 999 000

Таким образом, по строке 100.00.008 отражается сумма в размере 123 999 000 тенге.

 

Раздел «Вычеты»

Строка 100.00.009 – себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса.

Значение данной строки определяется как 100.00.009 I – 100.00.009 II + 100.00.009 III + 100.00.009 IV + 100.00.009 V – 100.00.009 VI – 100.00.009 VII – 100.00.009 VIII – 100.00.009 IX.

Согласно пункту 16 Правил, заполним каждую из строк, включенных для расчета строки 100.00.009, на примере учетных данных ТОО «АВС».

Заполнение строк 100.00.009 I, 100.00.009 II, 100.00.009 III

В таблице указаны значения по строкам 100.00.009 I, 100.00.009 II, 100.00.009 III по учетным данным ТОО «АВС»:

Строка

Содержание строки

Сумма, тенге

Комментарий

100.00.009 I

Балансовая стоимость товарно-материальных запасов на начало налогового периода

27 815 000

Остаток всех запасов на начало налогового периода из баланса

100.00.009 II

Балансовая стоимость товарно-материальных запасов на конец налогового периода

36 097 300

Остаток всех запасов на конец налогового периода из баланса

100.00.009 III

Указывается стоимость:

– поступивших в течение налогового периода ТМЗ, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;

– выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами

90 116 000

Определяется сложением значений строк с 100.00.009 III А по 100.00.009 III H (100.00.009 III А + 100.00.009 III B + 100.00.009 III C + 100.00.009 III D + 100.00.009 III E + 100.00.009 III F + 100.00.009 III G + 100.00.009 III H)

100.00.009 III А

Себестоимость приобретенных, безвозмездно полученных в течение отчетного налогового
периода налогоплательщиком ТМЗ

84 057 000

Дебетовые обороты по счетам 1300 «Запасы» (счета 1310, 1350 и 1330)

100.00.009 III B

Стоимость финансовых услуг

145 000

Из журнала хозяйственных операций проводка № 101

100.00.009 III С

Стоимость рекламных услуг

-

-

100.00.009 III D

Стоимость консультационных услуг

-

 

100.00.009 III E

Стоимость маркетинговых услуг

-

-

100.00.009 III F

Стоимость дизайнерских услуг

-

-

100.00.009 III G

Стоимость инжиниринговых услуг

-

-

100.00.009 III H

Стоимость приобретенных в течение отчетного налогового периода прочих работ и услуг, в том числе:

5 914 000

 

– услуги подрядной организации за ремонт
производственных основных средств (текущий ремонт ОС)

1 200 000

Из журнала хозяйственных операций проводка № 6

– аренда

1 400 000

Из журнала хозяйственных операций проводка № 8

– коммунальные услуги

950 000

Из журнала хозяйственных операций проводки № 11 и № 67

– услуги подрядной ремонтной организации (капитальный ремонт ОС)

120 000

Из журнала хозяйственных операций проводка № 35.5

– полученные работы по строительству здания

1 450 000

Из журнала хозяйственных операций проводка № 45

– подписка на годовое издание

240 000

Из журнала хозяйственных операций проводка № 76

– юридические услуги от нерезидента

554 000

Из журнала хозяйственных операций проводка № 82

 

Сформируем необходимые налоговые регистры для заполнения строки 100.00.009 III.

Налоговый регистр «Поступление ТМЗ»

БИН: 765240000000

Наименование налогоплательщика: ТОО «АВС»

Налоговый период: 2015 год

№ п/п

Наименование поставщика

БИН/ИИН поставщика

Стоимость (без учета НДС), тенге

...


вернуться назад