Приложение 1 (форма 100.01) «Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам»

К строке 100.00.009 Декларации по КПН за 2014 год заполняется Приложение № 1 «Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам» (форма 100.01).

Данная форма заполняется лицами, не являющимися плательщиками НДС. В форме отражаются сведения по приобретенным товарам (работам, услугам), включая не относимые на вычеты. Сведения из данной формы не переносятся в декларацию и приложения к ней.

В разделе «Расходы»:

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе B указывается бизнес-идентификационный (индивидуальный идентификационный) номер налогоплательщика-контрагента;

3) в графе C указывается код страны резидентства нерезидента-контрагента согласно пункту 38 Правил;

4) в графе D указывается номер налоговой регистрации нерезидента-контрагента в стране резидентства. Графа заполняется при отражении в графе D кода страны резидентства;

5) в графе E указывается код вида расходов:

1 – финансовые услуги;

2 – рекламные услуги;

3 – консультационные услуги;

4 – маркетинговые услуги;

5 – дизайнерские услуги;

6 – инжиниринговые услуги;

7 – прочие;

6) в графе F указывается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг);

7) в графе G указывается признак вида деятельности.

При этом отмечается «1», если затраты (расходы) понесены исключительно в целях осуществления деятельности, налогообложение которой осуществляется в обще­установленном порядке; «2» – если затраты (расходы) понесены исключительно в целях осуществления деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках специального налогового режима в соответствии со статьями 448–452 Налогового кодекса; «3» – если затраты (расходы) подлежат распределению между деятельностью, налогообложение которой осуществляется в общеустановленном режиме, и деятельностью, налогообложение которой осуществляется в рамках специального налогового режима в соответствии со статьями 448–452 Налогового кодекса; «4» – если затраты (расходы) не относятся на вычеты.

Так как ТОО «Х» является плательщиком НДС, то данное приложение заполнению не подлежит.

Расходы по штрафам, пени, неустойкам

В строке 100.00.010 указывается общая сумма расходов по неустойке (штрафам, пени), относимая на вычеты в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса.

У ТОО «Х» нет данных для заполнения данной строки.

Сумма НДС, относимая на вычеты по основаниям, установленным пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса (строка 100.00.011).

Согласно пункту 12 статьи 100 Налогового кодекса, НДС, не подлежащий отнесению в зачет, по данным Декларации по НДС, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Плательщик НДС вправе отнести на вычеты НДС:

1) не подлежащий отнесению в зачет при применении пропорционального метода отнесения в зачет в соответствии со статьями 261 и 262 Налогового кодекса;

2) подлежащий исключению из зачета в случае, указанном в подпункте 1 пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса, по фиксированным активам, товарно-материальным запасам, работам, услугам, использованным при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

3) подлежащий исключению из зачета в случае, указанном в подпункте 7 пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса, за исключением передачи в уставный капитал активов, не подлежащих амортизации.

Вычет, предусмотренный подпунктом 1 части второй пункта 12 статьи 100 Налогового кодекса, производится в налоговом периоде, в котором возникает НДС, не подлежащий отнесению в зачет при применении пропорционального метода отнесения в зачет в соответствии со статьями 261 и 262 Налогового кодекса.

Вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 части второй пункта 12 статьи 100 Налогового кодекса, производятся в налоговом периоде, в котором НДС подлежит исключению из зачета.

НДС, подлежащий исключению из зачета в случаях, указанных в подпунктах 1 и 7 пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса, по активам, не подлежащим амортизации, учитывается в соответствии с пунктом 4 статьи 87 Налогового кодекса.

В случае если плательщиком КПН является недропользователь, осуществляющий деятельность по соглашению (контракту) о разделе продукции в составе простого товарищества (консорциума), и исполнение налоговых обязательств по НДС возложено на оператора согласно пункту 3 статьи 271-1 Налогового кодекса, то на вычеты относится НДС, предусмотренный частью второй пункта 12 статьи 100 Налогового кодекса в размере, приходящемся на долю указанного недропользователя, по данным Декларации по НДС оператора.

Данные по сумме НДС, относимой на вычеты по основаниям, установленным пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса, отражаются в строке 100.00.011.

У ТОО «Х» в строке 100.00.011 будет отражена сумма в размере 540 000 тенге.

Социальные отчисления в ГФСС

В соответствии с пунктом 14-1 статьи 100 Налогового кодекса, вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в ГФСС в размере, определяемом законодательством РК.

Согласно требованиям Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405-II, обязательному социальному страхованию подлежат работники, за исключением работающих пенсионеров, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан.

Сумма социальных отчислений, подлежащая уплате в ГФСС за участников системы обязательного социального страхования, с 1 января 2010 года рассчитывается в размере 5 % (пяти) от объекта исчисления социальных отчислений.

Сумма вычета по начисленным социальным отчислениям в ГФСС, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 14-1 статьи 100 Налогового кодекса, отражается в строке 100.00.012.

Информация в данную строку может быть перенесена из налогового регистра «Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам» (форма регистра приведена ранее) или налогового регистра «Налоги и обязательные платежи в бюджет» (форма регистра будет отражена далее по тексту).

Согласно данным налоговых регистров, сумма социальных отчислений в ГФСС, относимая на вычеты в 2014 году ТОО «Х», составляет 557 167 тенге. Пример налогового регистра будет приведен далее.

Расходы по вознаграждениям

В строке 100.00.013 указывается сумма вычета по вознаграждению, определенная в соответствии со статьей 103 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 103 Налогового кодекса, вознаграждениями признаются:

1) вознаграждения, определенные статьей 12 Налогового кодекса;

2) неустойка (штраф, пеня) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;

3) плата за гарантию взаимосвязанной стороне.

Сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления в соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса.

Вознаграждения в виде выплат по обязательствам лицу, которое вправе создать провизии (резервы), подлежащие отнесению на вычет в соответствии с пунктами 1, 1-1 и 3 статьи 106 Налогового кодекса, подлежат вычету в размере фактически уплаченных:

1) в отчетном налоговом периоде в предела">

...