В помощь импортерам: заполняем формы 328.00 и 320.00

Доставка импортных товаров осуществляется при пересечении государственной границы и связана с выполнением определенных пограничных и таможенных формальностей: все товары, ввезенные на территорию Республики Казахстан, подлежат таможенному оформлению. Импорт товара в Казахстан – довольно сложная процедура, требующая специальных знаний не только в области бухгалтерского учета, но и в области налогового и таможенного законодательства.

В данной статье приведены примеры заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) и декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00).

С 1 января 2015 года, согласно статье 276-11 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), одним из документов, подтверждающих импорт товаров, является заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое может быть представлено на бумажном носителе или в электронном виде.

Представление налоговой отчетности при импорте товаров в прежнем режиме (на бумажном носителе нарочно в налоговый комитет и в электронном виде) пре­дусматривается в обязательном порядке только для:

– физических лиц, импортирующих транспортные средства. Согласно Договору о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС), теперь физические лица не представляют отчетность и не уплачивают налог на добавленную стоимость (НДС) в рамках Таможенного союза: в связи с тем что положения международного договора выше, чем положения внутреннего законодательства, эта норма Налогового кодекса официально не действует;

– лиц, импортирующих товары, освобождаемые от НДС, уплата НДС по которым производится методом зачета, если предоставляется отсрочка по уплате НДС (п. 3-1 ст. 276-20 Налогового кодекса).

Таким образом, если компания или индивидуальный предприниматель не применяет освобождение по НДС или метод зачета, то не обязательно в явочном порядке приходить в налоговый комитет для сдачи отчета (как это делали с 2011 года), достаточно сдать его в электронном виде. В остальных случаях налогоплательщику предоставлено право выбора сдачи отчетности – на бумажном носителе или в электронном виде.

В соответствии со статьей 276-2 Налогового кодекса плательщиками НДС в Таможенном союзе являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса:

– индивидуальные предприниматели;

– юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;

– нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;

– доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов Таможенного союза:

– юридическое лицо-резидент;

– структурное подразделение юридического лица-резидента в случае, если оно является стороной договора (контракта);

– структурное подразделение юридического лица-резидента в случае, если по условиям договора (контракта) между юридическим лицом-резидентом и налогоплательщиком государства – члена Таможенного союза получателем товаров является структурное подразделение юридического лица-резидента;

– юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, зарегистрированное в качестве налогоплательщика в налоговом органе;

– юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;

– юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность без образования постоянного учреждения;

– доверительные управляющие, импортирующие товары в рамках осуществления деятельности по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления, либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;

– дипломатическое и приравненное к нему представительство иностранного государства, аккредитованное в Республике Казахстан; лица, относящиеся к дипломатическому, административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними; консульское учреждение иностранного государства, аккредитованное в Республике Казахстан, консульские должностные лица, консульские служащие, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

– частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, импортирующие товары в целях осуществления нотариальной деятельности, деятельности по исполнению исполнительных документов, адвокатской деятельности;

– физическое лицо, импортирующее товары в целях предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

– физическое лицо, импортирующее транспортные средства, подлежащие государственной регистрации в государственных органах Республики Казахстан.

В целях исчисления и уплаты НДС по ввозимым товарам на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов Таможенного союза необходимо соблюдение двух условий:

1) отражение таких товаров на соответствующих счетах бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) ввоз таких товаров на территорию Республики Казахстан.

НДС по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения налогоплательщиков не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, то есть уплату в налоговое управление НДС на товары Таможенного союза необходимо произвести до 20-го числа месяца, следующего за датой ввоза товара.

Пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса установлено, что налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним, составлять и представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 57 Налогового кодекса учет товарно-материальных запасов в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республ">

...