Раздел «Вычеты»

Заполнение раздела «Вычеты» производится на основании соответствующих налоговых регистров налогоплательщика.

Согласно статье 100 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

При составлении налоговых регистров по отнесению расходов на вычеты необходимо руководствоваться положениями статей 100–125 Налогового кодекса.

Расходы по реализованным товарам, работам и услугам

В строке 100.00.009 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса. Определяется как 100.00.009 I – 100.00.009 II + 100.00.009 III + 100.00.009 IV + 100.00.009 V – 100.00.009 VI – 100.00.009 VII – 100.00.009 VIII – 100.00.009 IX;

В строке 100.00.009 I указывается балансовая стоимость товарно-материальных запасов на начало налогового периода. Указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода. У налогоплательщика, представляющего свою первоначальную декларацию, запасы на начало налогового периода могут отсутствовать.

При переходе с одного налогового режима на общеустановленный режим налогообложения в строке 100.00.009 I отражается балансовая стоимость запасов на дату перехода на общеустановленный режим налогообложения.

ТОО «Х» на начало налогового периода, по данным бухгалтерского учета, имеет в наличии запасы на сумму 2 560 000 тенге.

Строка 100.00.009 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода. В ликвидационной декларации, представляемой налогоплательщиком в течение налогового периода, строка 100.00.009 II заполняется на основании данных ликвидационного баланса.

На конец налогового периода у ТОО «Х» остатки запасов, по данным бухгалтерского учета, составили 4 070 000 тенге.

В строке 100.00.009 III указывается стоимость:

– поступивших в течение налогового периода ТМЗ, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации,  путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;

– выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами.

Определяется сложением значений строк с 100.00.009 III А по 100.00.009 III H:

в строке 100.00.009 III А указывается себестоимость приобретенных, безвозмездно полученных в течение отчетного налогового периода налогоплательщиком ТМЗ;

в строке 100.00.009 III B указывается стоимость финансовых услуг;

в строке 100.00.009 III С указывается стоимость рекламных услуг;

в строке 100.00.009 III D указывается стоимость консультационных услуг;

в строке 100.00.009 III E указывается стоимость маркетинговых услуг;

в строке 100.00.009 III F указывается стоимость дизайнерских услуг;

в строке 100.00.009 III G указывается стоимость инжиниринговых услуг;

в строке 100.00.009 III H указывается стоимость приобретенных в течение отчетного налогового периода прочих работ и услуг. Данная строка не включает суммы расходов по приобретенным работам, услугам, относимые на вычеты по строкам с 100.00.010 по 100.00.019 декларации.

ТОО «Х» для заполнения строки 100.00.009 III были составлены соответствующие налоговые регистры.

Налоговый учет товарно-материальных запасов осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Данные бухгалтерского учета по приобретенным ТМЗ и по безвозмездно переданным в рекламных целях товарам отражаются в налоговом регистре. Данные из налогового регистра вносятся в строки 100.00.009 III А и 100.00.020 Декларации по КПН.

Налоговый регистр «Приобретение запасов»

...