Налог на добавленную стоимость и счет-фактура в 2015 году

Мы продолжаем серию публикаций об изменениях и дополнениях, вступающих в силу с 1 января 2015 года, и по-прежнему напоминаем, что часть изменений носит ретроспективный характер и распространяется на прошедшие налоговые периоды.

В данном материале автор подробно остановился на каждой из статей Налогового кодекса, в которой произошли те или иные изменения или которая пополнилась новыми пунктами и подпунктами в части исчисления НДС. Здесь же рассматриваются претерпевшие изменения статьи, касающиеся счета-фактуры.

Начнем обзор изменений по исчислению НДС со статьи 230 Налогового кодекса РК «Определение облагаемого оборота».

Согласно новой редакции подпункта 2 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:

«2) по приобретению работ, услуг от нерезидента в случае, установленном статьей 241 настоящего Кодекса».

В статью 230 Налогового кодекса добавлен пункт 1-2, в котором указано, при каких условиях филиал, представительство юридического лица-нерезидента признают оборот по реализации работ, услуг (соответственно, пункт 6 дополнен подпунктом 5 статьи 241 Налогового кодекса).

Пункт 1-2 статьи 230 Налогового кодекса содержит следующее: «Филиал, представительство юридического лица-нерезидента признают оборот по реализации работ, услуг при соблюдении одного из следующих условий:

наличие контракта, заключенного с филиалом, представительством юридического лица-нерезидента;

наличие счета-фактуры по работам, услугам, выписанного филиалом, представительством юридического лица-нерезидента;

наличие акта выполненных работ, оказанных услуг, подписанного филиалом, представительством юридического лица-нерезидента;

наличие контракта, заключенного с юридическим лицом-нерезидентом, предусматривающего, что выполнение работ, оказание услуг осуществляются филиалом, представительством такого юридического лица-нерезидента;

в акте выполненных работ, оказанных услуг, подписанном юридическим лицом-нерезидентом, указано, что работы выполнены, услуги оказаны филиалом, представительством такого юридического лица-нерезидента;

выплата дохода за выполненные работы, оказанные услуги осуществляется филиалу, представительству юридического лица-нерезидента».

В уточненной редакции изложен подпункт 2 пунк­та 1 статьи 231 «Оборот по реализации товаров, работ, услуг», в котором сказано, что оборот по реализации товаров означает:

«2) отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги».

В пункт 3 статьи 231 Налогового кодекса добавлены следующие пункты, которые не являются оборотами по реализации:

18) субсидия заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет, в пределах исчисленного налога на добавленную стоимость;

19) получение некоммерческой организацией, созданной в организационно-правовой форме фонда исключительно для обеспечения финансирования деятельности юридического лица, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 135-3 Налогового кодекса (организация, осуществляющая деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории РК), платежей из бюджета в рамках бюджетной программы, направленной на целевое перечисление;

20) получение юридическим лицом, указанным в абзаце втором пункта 1 статьи 135-3 Налогового кодекса (юридическое лицо, осуществляющее деятельность по проектированию и (или) строительству объектов международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан и включенное в перечень организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и (или) строительству объектов международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, утвержденный Правительством Республики Казахстан), от некоммерческой организации, указанной в подпункте 19 статьи 231 Налогового кодекса, денег, полученных такой некоммерческой организацией в рамках бюджетной программы, направленной на целевое перечисление;

21) осуществление концессионером эксплуатации объекта концессии, находящегося в государственной собственности, с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан;

22) управление концессионером объектом концессии с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан.

Изложена в новой редакциичастьвтораяподпункта 4 пункта 2 статьи 236 «Место реализации товара, работы, услуги»:

«Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя».

Абзац десятый части четвертой исключен.

Подпункт 5 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса изложен в следующей редакции:

«5) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) – 4) пункта 2 и пунктом 4 статьи 236 настоящей статьи.

Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) – 4) пункта 2 настоящей статьи, считается территория Республики Казахстан в случае присутствия такого лица на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя».

Внесены изменения в статью 237 «Дата совершения оборота по реализации».

Пункт 2 статьи 237 Налогового кодекса изложен в новой редакции:при оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте, осуществлении банковских операций датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее ранняя из следующих дат… (далее без изменения).

Редакция пункта 2 статьи 237 Налогового кодекса изменена в связи с тем, что норма, касающаяся даты совершения оборота при передаче имущества в пользование, выделена в отдельный пункт 2-3 статьи 237 Налогового кодекса.

Введен новый пункт 2-3 в статью 237 Налогового кодекса относительно даты совершения оборота при передаче имущества во временное владение. При предоставлении (передаче) во временное владение и">

...