Составление декларации по ИПН и социальному налогу в 2015 году

Рассмотрим заполнение форм 200.00, 210.00 на условном примере за I квартал 2015 года.

Формы налоговой отчетности и Правила по их составлению на 2015 год утверждены приказом министра финансов РК «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 25 декабря 2014 года № 587.

Налоговая отчетность по форме 200.00 предназначена для отражения показателей по ИПН, удерживаемому у источника выплаты, социальному налогу (далее – СН), а также по обязательным пенсионным взносам (далее – ОПВ), обязательным профессиональным пенсионным взносам (далее – ОППВ) и социальным отчислениям (далее – СО) только по гражданам Республики Казахстан. Форма 200.00 состоит из декларации 200.00 и приложений к ней:

– форма 200.01 – исчисление ИПН и СН, ОПВ, ОППВ, СО;

– форма 200.02 – исчисление суммы ИПН и СН по структурному подразделению;

– форма 200.03 – исчисление СН налогоплательщиками, работающими по контракту.

Налоговая отчетность по форме 210.00 предназначена для отражения показателей по ИПН и СН по иностранцам и лицам без гражданства, а также для исчисления, удержания (начисления) и перечисления сумм ОПВ, ОППВ в единый накопительный пенсионный фонд (далее – ЕНПФ), начисления и перечисления сумм СО в Государственный фонд социального страхования. Форма 210.00 состоит из декларации 210.00 и приложений к ней:

– форма 210.01 – исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства;

– форма 210.02 – исчисление ИПН и СН по структурному подразделению.

При заполнении форм налоговой отчетности следует руководствоваться следующими законами и нормативными актами Республики Казахстан с учетом всех изменений и дополнений, действующих на данный отчетный период:

– Кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс);

– Законом РК «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405-II;

– Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V;

– Постановлением Правительства РК «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд» от 18 октября 2013 года № 1116;

– Постановлением Правительства РК «Об утверждении Правил перечисления обязательных пенсионных взносов, удержанных и не перечисленных агентами с доходов бывших работников, местонахождение которых неизвестно, в связи с отсутствием по состоянию на 1 января 2005 года социального индивидуального кода и (или) регистрационного номера налогоплательщика, и (или) договора о пенсионном обеспечении с накопительными пенсионными фондами» от 5 октября 2013 года № 1058;

– Постановлением Правительства РК «Об утверждении Перечня (далее – Перечень) производств, работ, профессий работников, занятых на работах с вредными (особо вредными) условиями труда, в пользу которых вкладчиками обязательных профессиональных пенсионных взносов за счет собственных средств осуществляются обязательные профессиональные пенсионные взносы» от 31 декабря 2013 года № 1562;

– Постановлением Правительства РК «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» от 21 июня 2004 года № 683.

Рассмотрим составление налоговой отчетности по форме 200.00 за I квартал 2015 года на условном примере.

ПРИМЕР

ТОО на общеустановленном режиме, не недропользователь, имеет одно структурное подразделение, которое не является самостоятельным плательщиком, и приложение 200.03 не составляет. ТОО зарегистрировано и работает в Семее. Структурное подразделение – в Усть-Каменогорске. Работников, граждан Республики Казахстан, в головном офисе числится – 4 человека, работников-иностранцев – 1 человек, в структурном подразделении – 4 человека, все граждане Казахстана. Все работники – плательщики ОПВ. Льготников нет. От всех работников имеются заявления о предоставлении налогового вычета в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. Срок выплаты доходов физическим лицам – последний день месяца нач">

...