Путеводитель индивидуального предпринимателя – 2015: 14.1.4. Прекращение деятельности в упрощенном порядке без камерального контроля

Введенная в 2015 году в Налоговый кодекс статья 43-1 предусматривает прекращение деятельности для отдельных категорий индивидуальных предпринимателей в упрощенном порядке. Упрощенный порядок прекращения деятельности осуществляетсябез проведения камерального контроля на основании:

1) налогового заявления налогоплательщика о прекращении деятельности либо

2) письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности или в расчете стоимости патента.

Согласно пункту 2 статьи 43-1 упрощенный порядок прекращения деятельности применяют индивидуальные предприниматели, являющиеся гражданами Республики Казахстан или оралманами, соответствующие на момент подачи налогового заявления о прекращении деятельности одновременно следующим условиям:

1) не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика НДС;

2) не осуществляющие деятельность в форме совместного предпринимательства;

3) не являющиеся плательщиками единого земельного налога, применяющими раздельный учет доходов и расходов, имущества по видам деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

4) не осуществляющие отдельные виды деятельности, предусмотренные в пункте 1 статьи 574 Налогового кодекса (производство бензина (кроме авиационного), дизельного топлива; оптовая и (или) розничная реализация бензина (кроме авиационного), дизельного топлива; производство этилового спирта и (или) алкогольной продукции; оптовая и (или) розничная реализация алкогольной продукции; производство и (или) оптовая реализация табачных изделий; игорный бизнес; услуги с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров для игр, игровых дорожек, картов, бильярдных столов и др.);

5) отсутствующие в плане налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков;

6) не имеющие налоговой задолженности, задолженности по ОПВ, ОППВ и социальным отчислениям.

Настоящая статья применяется в отношении индивидуальных предпринимателей, соответствующих указанным условиям в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса, до даты подачи налогового заявления о прекращении деятельности или наступления случаев, установленных пунктом 5 статьи 43-1.

При прекращении деятельности в упрощенном порядке на основании налогового заявления индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

2) ликвидационную налоговую отчетность;

3) налоговое заявление о снятии с учета ККМ (при ее наличии) в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Ликвидационная налоговая отчетность в этом случае составляется, очередная налоговая отчетность представляется, уплата (перечисление) налогов и других платежей в бюджет производится как при прекращении деятельности в общем порядке.

Орган государственных доходов не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства осуществляет снятие индивидуального предпринимателя с регистрационного учета и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета.

Орган государственных доходов отказывает в снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя и размещает информацию об этом на интернет-ресурсе уполномоченного органа:

1) при несоответствии условиям, предусмотренным статьей 43-1, и (или) невыполнении требований по представлению предусмотренных документов в течение трех рабочих дней с даты подачи налогового заявления о прекращении деятельности;

2) при невыполнении требований по уплате налогов и других обязательных платежей в течение трех рабочих дней с даты истечения срока уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, перечисления ОПВ, ОППВ, СО.

Прекращение деятельности в упрощенном порядке на основании письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности или в расчете стоимости патента, может быть оформлено автоматически в случаях, установленных пунктом 5 статьи 43-1, а именно в отношении индивидуальных предпринимателей:

1) применяющих специальный налоговый режим на основе патента и не представивших в течение шестидесяти календарных дней со дня истечения срока действия патента или окончания периода приостановления деятельности очередной расчет стоимости патента;

2) приостановивших представление налоговой отчетности и не представивших после окончания периода приостановления деятельности налоговую отчетность в течение шестидесяти календарных дней со дня истечения срока представления налоговой отчетности, установленного Налоговым кодексом.

Снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в таких случаях осуществляется налоговым органом по месту нахождения индивидуального предпринимателя:

– при соответствии условиям, предусмотренным пунктом 2 статьи 43-1;

– при отсутствии ККМ, состоящей на регистрационном учете в органе государственных доходов;

– в течение трех рабочих дней со дня истечения одного из сроков, установленных подпунктами 1 и 2 части первой пункта 5.

Информация о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня истечения одного из сроков, установленных подпунктами 1 и 2 части первой пункта 5.

Налогоплательщик признается снятым с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя со дня, следующего за днем:

– уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, перечисления ОПВ, ОППВ, СО, при прекращении деятельности в упрощенном порядке по основанию, предусмотренному подпунктом 1 части первой пункта 1 статьи 43-1;

– истечения срока действия последнего патента (за исключением случаев приостановления деятельности), при прекращении деятельности в упрощенном порядке по основанию, предусмотренному подпунктом 2 части первой пункта 1 статьи 43-1;

– окончания периода приостановления деятельности, указанного в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности, при прекращении деятельности в упрощенном порядке по основанию, предусмотренному подпунктом 2 части первой пункта 1 статьи 43-1.

Индивидуальным предпринимателям, решившим прекратить предпринимательскую деятельность в упрощенном порядке, следует обратить внимание, что органы государственных доходов в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса, в отношении физического лица, снятого с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в упрощенном порядке, вправе осуществить камеральный контроль за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 7 ст. 43-1 Налогового кодекса). В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля орган государственных доходов направляет физическому лицу уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля. Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется физическим лицом в соответствии с пунктом 2 статьи 587 Налогового кодекса. Исчисление налоговых обязательств по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, ОПВ, ОППВ и СО по деятельности, осуществляемой в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, производится в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате. В случае неисполнения физическим лицом уведомления и (или) несогласия органа государственных доходов с представленными пояснениями орган государственных доходов вправе в отношении такого физического лица провести документальную проверку.

Внимание! Физические лица, снятые с учета в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с упрощенным порядком, предусмотренным статьей 43-1 Налогового кодекса, должны учитывать, что в течение срока исковой давности в отношении налоговых обязательств они, как физические лица, могут быть подвергнуты камеральному контролю или даже налоговой проверке.

Органы государственных доходов, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 564 Налогового кодекса, могут исключить налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщиков на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров, уполномоченных органов или по налоговому заявлению по причине выезда физического лица из Республики Казахстан на постоянное место жительства и прекращения гражданства при условии отсутствия неисполненных налоговых обязательств либо объектов налогооб­ложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, находящихся на территории Республики Казахстан.

Согласно пункту 4 статьи 567 Налогового кодекса, налогоплательщик вправе получить в налоговом органе по месту нахождения письменное подтверждение о снятии (отказе в снятии) его с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя. Документ, подтверждающий снятие налогоплательщика с регистрационного учета утвержден приказом и.о. министра финансов Республики Казахстан от 5 августа 2013 года № 380 (см. приложение 55).

Примечание. Наличие такого документа исключит взаимные претензии между индивидуальным предпринимателем и органом государственных доходов, когда первый считает, что он прекратил предпринимательскую деятельность, а второй – направляет уведомления о том, что ИП не выполняет свои налоговые обязательства.