Рекламные акции: особенности налогообложения и бухгалтерского учета

При осуществлении предпринимательской деятельности компании используют рекламу в целях привлечения новых покупателей (клиентов) или в целях удержания существующих. Ошибки в учете расходов на рекламу подчас стоят очень дорого, особенно если это касается маленькой фирмы. В статье рассмотрены вопросы бухгалтерского и налогового учета операций по проведению мероприятий в рамках рекламных кампаний.

Наиболее распространенными способами рекламы являются: реклама продукции или услуг через СМИ, Интернет, с помощью каталогов, брошюр, листовок, а также бесплатная раздача покупателям сувенирной продукции и образцов товаров, в том числе организация бесплатной дегустации.

Какая деятельность признается рекламой?

Согласно подпункту 1-1 статьи 3 Закона Рекламе» (далее – Закон о рекламе) от 19 декабря 2003 года № 508-II, реклама – это распространяемая и размещаемая в любой форме с помощью любых средств информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации.

Исходя из вышеизложенного, следует отметить, что реклама одновременно должна удовлетворять следующим требованиям:

– предназначаться для неопределенного круга лиц;

– формировать или поддерживать интерес к рекламодателю или его товарам;

– способствовать реализации товаров (услуг).

Если размещаемая информация не соответствует этим трем критериям, то она не является рекламой. Например, организация размещает в средствах массовой информации объявление о наборе сотрудников в цех производства. В данном случае понесенные расходы будут являться операционными расходами организации.

Следует отметить, что, если компания бесплатно распространяет рекламные материалы (листовки, буклеты, каталоги, плакаты, ручки, чашки и др.), необходимо, чтобы эти материалы выполняли рекламную функцию и при распространении были предназначены для формирования позитивного имиджа клиентов о предприятии, его продукции (товарах, услугах), условиях продажи, то есть непосредственно способствовали реализации.

При бесплатном распространении рекламных материалов налоговые последствия зависят от того, считается ли такое распространение рекламой, по­этому важно правильное оформление этой операции. Например, в приказе руководителя предприятия может быть указано, что бесплатная раздача товаров будет осуществлена в целях увеличения числа заключенных договоров, объема поставок, то есть, по сути, предназначена для увеличения реализации. Дополнительным преимуществом станут и внутренние документы компании, закрепляющие данные операции как составную часть сбытовой политики организации, способствующей росту продаж налогоплательщика.

Можно порекомендовать оформлять при рекламных раздачах товаров следующие документы:

– приказ руководителя о проведении рекламных мероприятий, в котором указываются дата, место и цель их проведения, круг ответственных лиц. Указать цель проводимого мероприятия – увеличение объема продажи товаров;

– календарный план проведения рекламного мероприятия с указанием ответственных лиц;

– смету расходов на проведение рекламных мероприятий с указанием номенклатуры и количества товаров, которые предусматривается использовать в рекламной акции;

– расходные накладные на отпуск соответствующих материальных ценностей;

– отчет о фактических расходах на проведение рекламного мероприятия с утверждением его руководителем.

Не помешает также иметь документы, подтверждающие, что рекламная акция способствовала повышению спроса на товар. В частности, можно составить отчет о продажах товаров до рек">

...