Выбор метода зачета НДС

Компания оказывает услуги по перевозке груза за пределами РК – на территории Российской Федерации. Оборот по перевозке на территории России освобождается от НДС и счет-фактура выписывается со ставкой «Без НДС». В какой строке декларации по форме 300.00 отразить обороты по грузовым перевозкам? Какой метод зачета выбрать в интересах компании?

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса, местом реализации работ, услуг признается территория государства – члена Таможенного союза, если работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства (кроме услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях движимого имущества и транспортных средств). В данном случае движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимому имуществу, указанному в подпункте 1 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса, транспортным средствам. Для целей настоящего подпункта транспортными средствами признаются морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река-море) плавания; единицы железнодорожного или трамвайного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры; карьерные самосвалы.

Согласно пункту 2 статьи 232 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которого не является Республика Казахстан.

Таким образом, в данном случае местом реализации (оказания транспортных услуг) признается Российская Федерация, следовательно, у компании возникает необлагаемый оборот.

Документами, подтверждающими факт оказания услуг, будут являться акт выполненных работ (оказанных услуг) и счет-фактура.

Руководствуясь статьей 263 Налогового кодекса, счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не установлено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2

...