Вопрос № 2589

Реализация земельного участка и расположенных на нем производственных зданий. Продавец – акционерное общество, общеустановленный порядок налогообложения, плательщик НДС.

Определение налогооблагаемого оборота и корпоративного подоходного налога при реализации земельного участка и расположенных на нем производственных зданий. Предприятие реализует земельный участок и находящиеся на нем производственные и административные здания (нежилые). Земельный участок принадлежит предприятию на праве частной собственности, был приобретен без НДС, первоначальная стоимость 9 630 тыс. тенге, площадь 10 тыс. кв. м, целевое назначение – для эксплуатации и обслуживания производственной базы. Общая площадь расположенных на участке производственных зданий 3 тыс. кв. м, то есть большая часть земельного участка не застроена. Здания реализуются по 100 000 тыс. тенге (проведена предпродажная подготовка – ремонт отопления, облагорожена территория, облицован фасад на сумму 2 000 тыс. тенге), земельный участок реализован за 107 000 тыс. тенге. Прошу проверить, правильно ли отражена операция с точки зрения налогового учета (НДС и КПН).

Реализация зданий

Здания нежилые, стоимость реализации 100 000 тыс. тенге,

размер облагаемого оборота 89 286 тыс. тенге,

начисленный НДС 10 714 тыс. тенге (п. 1 ст. 238 НК РК),

доход от прироста стоимости при реализации ФА группы I равен 28 000 тыс. тенге.

Реализация земельного участка:

На участке расположены нежилые здания, целевое назначение участка – эксплуатация производственной базы (не предназначен для жилищного строительства), для определения облагаемого оборота руководствуемся п. 1 ст. 238 НК РК:

цена реализации 107 000 тыс. тенге,

облагаемый оборот 95 536 тыс. тенге,

начисленный НДС 11 464 тыс. тенге,

доход от прироста стоимости (пп. 1 п. 2 и п. 3 ст. 87)определяется как положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью: 95 536 минус 9 630 равно 85 906.

Имеет ли какое-то значение, что часть земельного участка пуста (не застроена)?