Документооборот и вопросы бухгалтерского учета в туризме

Деятельность туроператора имеет много схожих черт с деятельностью экспедитора. Почему? И экспедитор, и туроператор – юридические лица, которые, не имея на балансе компании собственных вагонов, самолетов, грузовых автомобилей или собственных гостиниц, отелей, автобусов, оказывают услуги по организации международной транспортной перевозки или международного туризма.

При этом налогообложение деятельности экспедиторов полностью регламентировано казахстанским законодательством. Так, в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота при оказании услуг по договору транспортной экспедиции у экспедитора определяется на основе его вознаграждения по договору транспортной экспедиции, в статье 264 Налогового кодекса определено, что размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции. В счете-фактуре указывается оборот, включающий стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и (или) поставщиками, являющимися плательщиками НДС и не являющимися плательщиками НДС, а сумма вознаграждения по договору транспортной экспедиции, включаемая в размер облагаемого оборота экспедитора, в счете-фактуре должна быть выделена отдельной строкой.

Учитывая эти нормы, туроператору – плательщику НДС можно использовать, как вариант, следующий документооборот:

1) калькуляцию турпакета с подробной расшифровкой поставщиков услуг, стоимости данных услуг;

2) акт выполненных работ с полной расшифровкой по оборотам поставщиков, предоставлявших услуги для формирования данного турпакета;

3) счет-фактуру с выделенным облагаемым и необлагаемым оборотом.

Справка

Об особенностях формирования турпакета с привлечением резидентов и нерезидентов читайте в журнале «Индивидуальный предприниматель Казахстана» № 11 за 2014 год, подробно о бухучете туроператора и турагента – в журнале «Файл бухгалтера» № 32 (август) за 2014 год.

Вопросы бухгалтерского учета в туризме

Как отразить услуги по формированию турпакета в бухучете туроператора? Рассмотрим два варианта. Вариант 1: турпакет – товар, продукт производственного процесса (отражается в бухучете с использованием счетов производственного значения, указывается весь производственный цикл, проводится расчет себестоимости затрат (калькуляция) на каждый турпакет). Вариант 2: турпакет – комплекс услуг (отражается в учете с аналитической расшифровкой поставщиков – третьих лиц, предоставляющих услуги проживания, трансферта, страхования и т. д., без отнесения их на расходы, с использованием проводок взаимозачета, то есть уменьшения кредиторской задолженности по данным поставщикам путем переноса ее на дебиторскую задолженность покупателя).

Вариант 1. Турпакет – товар

Теоретические аспекты

1. При производстве турпакета, формировании себестоимости каждого тура должны учитываться все затраты на производство туристского продукта:

– производственные (прямые и косвенные (накладные);

– непроизводственные.

2. Производственный процесс невозможен без управленческого учета, то есть обязательным фактором является планирование, составление калькуляции себестоимости каждого тура.

3. Все затраты, понесенные в процессе производства, либо учитываются в себестоимости турпакета, либо относятся на расходы периода.

4. При реализации тура вся сумма реализации признается доходом и облагаемым оборотом в целях исчисления НДС.

Практические аспекты

...