Заполнение декларации по КПН за 2014 год

Ежегодно налогоплательщики, осуществляющие налоговый учет в общеустановленном налоговом режиме в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), обязаны представлять налоговую отчетность по корпоративному подоходному налогу в налоговые органы не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

1. Заполнение декларации по КПН за 2014 год

Расчет налогооблагаемого дохода осуществляется согласно положениям главы 11 «Налогооблагаемый доход» Налогового кодекса и налоговой учетной политики организации, разработанной в соответствии с требованиями статьи 56 Налогового кодекса. Доходы и расходы налогоплательщика подлежат отражению в разработанных в соответствии с положениями статьи 77 Налогового кодекса налоговых регистрах.

Информация из налоговых регистров переносится в декларацию по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00).

В соответствии с пунктом 2 статьи 65 Налогового кодекса, декларация по корпоративному подоходному налогу предназначена для декларирования налогоплательщиками корпоративного подоходного налога, доходов, включенных в совокупный годовой доход, расходов, отнесенных на вычет, их корректировок, налогооблагаемого дохода (убытка), доходов и расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, переносимых убытков, исчисленной суммы налога за налоговый период и сумм налогов, уменьшающих сумму исчисленного налога за налоговый период.

Согласно Правилам Декларацию по КПН представляют юридические лица-резиденты, юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением:

–   государственных учреждений;

–   некоммерческих организаций, соответствующих условиям пункта 1 статьи 134 Налогового кодекса, по доходам, указанным в пункте 2 статьи 134 Налогового кодекса;

–   недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00.

Декларация по КПН состоит из самой декларации (форма 100.00) и приложений к ней (формы 100.01–100.07), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства, используемой органами налоговой службы для целей налогового контроля.

При заполнении Декларации по КПН не допускаются исправления, подчистки и помарки.

При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации по КПН не заполняются.

Приложения к Декларации по КПН составляются при заполнении строк в самой декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.

В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к декларации.

При составлении декларации:

–   на бумажном носителе – заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

–   на электронном носителе – заполняется в соответствии со статьей 68 Налогового кодекса.

Декларация по КПН, в соответствии с пунктом 3 статьи 61 Налогового кодекса, подписывается налогоплательщиком либо его представителем и заверяется печатью налогоплательщика либо его представителя, имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием.

 При представлении декларации:

1) в явочном порядке на бумажном носителе – составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;

2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе – налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;

3) в электронном виде – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов налоговой службы.

В состав Декларации по КПН включены следующие разделы:

–   «Общая информация о налогоплательщике».

В данном разделе:

–   построчно отражаются БИН, налоговый период, наименование налогоплательщика, вид декларации, номер и дата уведомления (если декларация представляется в налоговый орган по уведомлению), категория налогоплательщика, код валюты;

–   отмечаются представленные приложения, признак резидентства.

Если декларация представляется нерезидентом, то в данном разделе отражается код страны резидентства и номер налоговой регистрации.

При наличии у резидента постоянного учреждения за пределами Республики Казахстан отмечается соответствующая ячейка.

–   «Совокупный годовой доход».

Раздел включает в себя строки (100.00.001–100.00.008), определяющие доходы, полученные организацией за отчетный период, согласно статьям 84–98 Налогового кодекса, и корректировки совокупного годового дохода, производимые в соответствии со статьей 99 Налогового кодекса.

– «Вычеты».

В соответствующих строках (100.00.009–100.00.021) раздела отражаются суммы расходов, относимых на вычеты в соответствии со статьями 100–125 Налогового кодекса.

– «Корректировки доходов и вычетов в соответствии с Налоговым кодексом».

В данном разделе(строка100.00.022) отражается информация о сумме корректировок, произведенных в соответствии со статьями 131–132 Налогового кодекса.

– «Корректировка доходов и вычетов в соответствии с Законом Республики Казахстан от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании» (далее – Закон о трансфертном ценообразовании)».

В данном разделе (строки 100.00.023–100.00.024) отражаются суммы корректировок доходов и вычетов, полученных при применении положений Закона о трансфертном ценообразовании.

– «Расчет налогооблагаемого дохода».

Расчет налогооблагаемого дохода производится с учетом положений статей 133–138 Налогового кодекса. Информация отражается в строках(100.00.025–100.00.033).

– «Расчет налогового обязательства».

Согласно положениям главы 14 Налогового кодекса, производится расчет корпоративного подоходного налога, который отражается в данном разделе(строки 100.00.034–100.00.040).

Строки выше упомянутых разделов заполняются на основании данных налоговых регистров, разработанных компанией.

– «Ответственность налогоплательщика».

В этом разделе отражаются:

•    фамилия, имя, отчество руководителя организации;

•    дата подачи декларации в налоговые органы">

...