- Особенности учета и налогообложения в торговле
- Налоговые обязательства посредника по договору комиссии
- Право на возврат НДС
- Порядок определения таможенной стоимости и ее корректировка
- Запреты и ограничения в таможенном союзе
- Единый знак обращения продукции на рынке стран ЕАЭС
- Учет брака при импорте товаров
- О реестре предприятий таможенного союза
- Единый знак обращения продукции
- Разрешительные документы при экспортно-импортных операциях
- Параллельный импорт. Право на жизнь
- Параллельный импорт. Право на жизнь
- Слияние двух лун
- Если ТОО неплательщик НДС?
- Параллельный импорт. Право на жизнь
- Уплата НДС со спонсорской помощи
- Требования, предъявляемые к заполнению счета-фактуры
- Интернет-ресурсқа қатынау шығындарын шегерімдерге жатқызу
- Патентке алынған құқықты есепте көрсету
- Налогообложение международных перевозок
- Налогообложение доходов физических лиц-нерезидентов
- Безвозмездная передача товара нерезиденту
- Корректировка НДС по временно неиспользуемым основным средствам
- Кешірілген борыш бойынша салықтық міндеттемелер
- Егер ЖШС ҚҚС төлеуші болмаса...
- Налогообложение при подписке на электронные информационные ресурсы нерезидентов
- Услуги нерезидента на территории Республики Казахстан
- Налоговый вычет на безвозмездно полученное основное средство
- Налогообложение экспедиторских услуг
- Отражение полученного права на патент в учете
- Оплата бюллетеня с отметкой о нарушении режима
- Выбор метода отнесения НДС в зачет
- Место уплаты НДС
- Безвозмездная передача основных средств и налоги
- Налоговые обязательства по прощенному долгу
- Различие между нулевой ставкой и освобождением от НДС
- Налогообложение информационных услуг, предоставленных нерезидентом
- РЕМОНТ АВТОТРАНСПОРТА ЗА ПРЕДЕЛАМИ РК
- ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОМ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ
- ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕДВИЖИМОСТИ В СЭЗ И НАЛОГИ
- Налоговые обязательства за транспортные услуги нерезидента
- Договор о полной материальной ответственности
- Вопрос №3923
- Вопрос №3924
- Вопрос №3929
- Вопрос №3931
- Вопрос №3934
- Вопрос №3950
- Вопрос №3956
- Вопрос №3970
- Вопрос №3974
- Вопрос №3983
- Вопрос №4004
- Вопрос №4019
- Вопрос №4020
- Вопрос №4021
- Вопрос №4024
- Вопрос №3933
Учет брака при импорте товаров
Автор:
Ольга Карбанович, внутренний аудитор, член Института сертифицированных менеджеров Казахстана
Любая фирма хотя бы раз сталкивалась с поступлением бракованного товара. Как в такой ситуации отражать возврат товара? Как учитывать НДС? Какие документы оформлять?
В данной статье рассмотрим примеры возврата некачественного товара и бухгалтерские проводки при импорте с территории государств, являющихся и не являющихся членами Таможенного союза.
Согласно статье 256 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не предусмотрено главой 34 Налогового кодекса, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:
1) в случае импорта товаров с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза:
– произведено таможенное оформление в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;
– НДС уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры;
2) в случае импорта товаров с территории государств – членов Таможенного союза:
– исполнено налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности по косвенным налогам;
– НДС уплачен в бюджет в соответствии со статьей 276-20 Налогового кодекса и не подлежит возврату.
При этом суммой НДС, относимого в зачет, является сумма налога, которая указана в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры.
Статья 276-23 Налогового кодекса устанавливает порядок корректировки сумм НДС, уплаченного при импорте товаров, а именно:
1) в случае осуществления частичного и (или) полного возврата товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов Таможенного союза, по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации до истечения месяца, в котором такие товары ввезены, отражение сведений по таким товарам в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, а также в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не производится. То есть при сдаче заявления о ввозе товаров с территории Таможенного союза и декларации по косвенным налогам в качестве налогооблагаемого оборота указывается сумма поступившего товара за минусом возвращенного;
2) при частичном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в дополнительной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, а также в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленном взамен отозванного заявления;
3) при полном же возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в дополнительной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, а заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленное по таким товарам, отзывается методом удаления в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 276-22 Налогового кодекса.
Документами, подтверждающими полный и (или) частичный возврат товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов Таможенного союза по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации, являются:
– согласованная налогоплательщиком-экспортером и налогоплательщиком-импортером претензия, содержащая сведения о количестве импортированных товаров, подлежащих возврату по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации;
– акты приема-передачи товара (в случае отсутствия транспортировки возвращенных товаров);
– транспортные (товаросопроводительные) документы (в случае транспортировки возвращенных товаров);
– акты уничтожения.
Копии этих документов на бумажном носителе представляются в налоговый орган одновременно с документами, предусмотренными подпунктами 2–8 пункта 3 статьи 276-20 Налогового кодекса.
Следует обратить внимание на то, что не подлежат обложению НДС:
– утрата товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан;
– порча товаров, возникшая в результате чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.
При этом под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота.
Таким образом, согласно статье 258 Налогового кодекса, НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:
– по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 Налогового кодекса;
– по товарам в случае их порчи, утраты, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций.
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 11 апреля 2014 года № 18">
...