Получить консультацию

Налогообложение лиц, занимающихся частной практикой в 2018 году

 

Являются ли адвокат, нотариус, частный судебный исполнитель индивидуальными предпринимателями? Какие есть нюансы налогообложения доходов адвоката, нотариуса и частного судебного исполнителя?

Нотариус

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона РК «О нотариате» от 14 июля 1997 года № 155-I (далее – Закон о нотариате) нотариусом может быть гражданин Республики Казахстан, достигший возраста двадцати пяти лет, имеющий высшее юридическое образование, стаж работы по юридической специальности не менее двух лет, прошедший стажировку у нотариуса сроком не менее одного года, аттестацию в аттестационной комиссии юстиции и получивший лицензию на право занятия нотариальной деятельностью, если иное не предусмотрено Законом о нотариате.

Пунктом 1 статьи 3 Закона о нотариате предусмотрено, что нотариальная деятельность – это совершение нотариусом нотариальных действий, предусмотренных Законом о нотариате и иными законодательными актами Республики Казахстан.

Нотариальная деятельность в Республике Казахстан основывается на принципах законности, независимости, тайны нотариальных действий и не является предпринимательской деятельностью.

Адвокат

Согласно пункту 1 статьи 7 Закона РК «Об адвокатской деятельности» от 5 декабря 1997 года № 195-I, адвокат – это гражданин Республики Казахстан, имеющий высшее юридическое образование, получивший лицензию на занятие адвокатской деятельностью, обязательно являющийся членом коллегии адвокатов и оказывающий юридическую помощь на профессиональной основе в рамках адвокатской деятельности, регламентируемой Законом об адвокатской деятельности.

Статьей 1 Закона об адвокатской деятельности установлено, что адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе адвокатами в порядке, установленном Законом об адвокатской деятельности, в целях защиты и содействия в реализации прав, свобод и законных интересов физических лиц, а также прав и законных интересов юридических лиц.

Юридическая помощь, оказываемая адвокатами в рамках осуществляемой ими адвокатской деятельности, не является предпринимательской деятельностью.

Частный судебный исполнитель

Пунктом 6 статьи 1 Закона РК «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей» от 2 апреля 2010 года № 261-IV определено, что судебный исполнитель – государственный судебный исполнитель и частный судебный исполнитель, выполняющие возложенные на них законом функции по принятию мер, направленных на принудительное исполнение исполнительных документов, выдаваемых на основании судебных решений, определений и постановлений по гражданским и административным делам, приговоров и постановлений по уголовным делам в час­ти имущественных взысканий, а также постановлений иных органов в соответствии с законом, и имеющие равные права и обязанности за изъятиями, предусмотренными Законом об исполнительном производстве. Деятельность по исполнению судебных актов – и иных органов частными судебными исполнителями – альтернативный способ исполнения исполнительных документов.

Деятельностью по исполнению исполнительных документов вправе заниматься частный судебный исполнитель, получивший лицензию на право занятия деятельностью по исполнению исполнительных документов (далее - лицензия частного судебного исполнителя), выданной уполномоченным органом.

Отличие частных судебных исполнителей от государственных состоит в том, что

– к исполнению частным судебным исполнителем могут быть приняты все исполнительные документы, кроме тех, по которым в качестве одной из сторон выступает государство. Исполнительные действия проводятся на возмездной основе;

– на частных судебных исполнителей также не распространяются положения законодательства об исполнительном производстве в части взыскания с должника исполнительской санкции.

Государство снимает с себя бремя финансирования системы органов принудительного исполнения и отдает около 20–25% документов (200–250 тысяч в год) по исполнительному производству на исполнение к частным судебным исполнителям, в основном это дела по спорам между юридическими лицами и предпринимателям.

Таким образом, ни адвокат, ни нотариус, ни частный судебный исполнитель не являются индивидуальными предпринимателями.

 В целях налогового законодательства Республики Казахстан частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор определены подпунктом 19 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса в качестве лица, занимающееся частной практикой.

Статьей 336 Налогового кодекса установлено, что доходом лица, занимающегося частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.

Таблица

Налогообложение дохода адвоката, нотариуса, частного судебного исполнителя

Доход для исчисления ОПВ

Доход для исчисления СО

ИПН

Социальный налог

Налоговая отчетность (квартал/календарный год)

МЗРП ≤ Доход для исчисления ОПВ ≥ 75 МЗРП;

2. Если полученный доход равен 0, то ОПВ равно 0;

3. Если полученный доход равен 0, то ОПВ могут исчисляться с 1 МЗРП

1 МЗРП ≤ Доход для исчисления СО ≥ 10 МЗРП;

2. Если полученный доход равен 0, то СО равны 0

1. Ставка 10 % (п 1, ст. 320 Налогового кодекса);

2. Срок уплаты налога – не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог (ст. 365 Налогового кодекса)

МРП – за лицо, занимающегося частной практикой

1 МРП – за каждого работника (п. 2, ст. 485 Налогового кодекса)

 

2. Срок уплаты налога – не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика (ст. 487 Налогового кодекса)

 

200.00 – квартальная;

240.00 – годовая

(ст. 363 Налогового кодекса)

 

В связи с внесенными изменениями в налоговое законодательство с 1 января 2018 года, если у указанных категорий плательщиков оборот за календарный год превысит 30 000-кратный размер МРП (в 2018 году – 72 150 000 тенге), они подлежат регистрации в качестве плательщика НДС.

вернуться назад