Особенности учета и налогообложения в торговле

Как и в любой другой предпринимательской деятельности, в торговой отрасли есть своя специфика хозяйственных связей, формирования отношений между участниками договора купли-продажи, а также свои особенности ведения бухгалтерского и налогового учета. Остановимся на некоторых аспектах организации бизнес-процессов в торговле, изучим нормативные и законодательные акты, связанные с торговой деятельностью, рассмот­рим вопросы учета и налогообложения.

Исходным документом для организации как бухгалтерского, так и налогового учета, а также для составления финансовой отчетности служит учетная политика компании, которая содержит конкретные принципы, основы, положения, правила и практику, принятые к применению. В сфере торговли, в том числе для создания учетной политики, используются следующие нормативные и законодательные документы:

1. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 10 декабря 2008 года № 99-IV.

2. Гражданский кодекс РК (общая и особенная часть) от 27 декабря 1994 года.

3. Кодекс РК «О таможенном деле в Республике Казахстан» (Таможенный кодекс) от 30 июня 2010 года № 296-IV.

4. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III.

5. НСФО или МСФО для МСБ или МСФО.

6. Приказ министра финансов РК «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета» от 23 мая 2007 года № 185.

7. Постановление Правительства РК «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» от 14 октября 2011 года № 1172.

8. Приказ министра финансов РК «Об утверждении форм первичных учетных документов» от 20 декабря 2012 года № 562.

9. Закон РК «О платежах и переводах денег» от 29 июня 1998 года № 237-I.

10. Закон РК «О валютном регулировании и валютном контроле» от 13 июня 2005 года № 57-III.

11. Постановление Правления Национального Банка РК «Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан» от 28 апреля 2012 года № 154.

12. Международные правила толкования торговых терминов ИНКОТЕРМС-2010.

13. Закон РК «О защите прав потребителей» от 4 мая 2010 года № 274-IV.

14. Акты, решения, положения работодателя, а также многие другие нормативные акты.

Торговля, как процесс обмена товарно-материальными ценностями, подразделяется на внешнюю и внутреннюю, а в последнее время широкое распространение получила торговля через интернет-магазины.

Основой торговли являются товарно-денежные отношения. Следует учитывать, что с 23 сентября 2012 года в Республике Казахстан ограничены суммы сделок наличными деньгами. Согласно Закону РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансирования терроризма и обналичивания денег» от 21 июня 2012 года № 19-V, внесено изменение в пункт 4-1 статьи 21 Закона РК «О платежах и переводах денег», согласно которому платежи между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает 1 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются только в безналичном порядке. Ранее данный лимит составлял 4 000-кратный размер МРП.

За нарушение данной нормы, на основании статьи 266 Кодекса РК об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года № 235-V, предусмотрен штраф в размере 5 % от суммы платежа.

Начиная с 1 января 2015 года пунктом 18 статьи 644 Налогового кодекса расширено понятие денежных расчетов. Теперь денежные расчеты – это расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек. Так как в Казахстане все денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (за исключением некоторых категорий лиц, установленных пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса), то при расчете через POS-терминалы требуется пробивать чек ККМ.

Согласно пункту 4 статьи 11 Закона РК «О платежах и переводах денег», ИП и (или) юридические лица, осуществляющие отдельные виды деятельности и применяющие, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, общеустановленный порядок расчетов с бюджетом, за исключением находящихся в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, обязаны обеспечить установку и применение в местах осуществления своей деятельности оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, а также принимать платежи с использованием платежных карточек.

При этом ИП и (или) юридические лица, применяющие, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, специальный налоговый режим и осуществляющие деятельность в городах Астане, Алматы, областного значения, за исключением находящихся в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, обязаны обеспечить установку и применение POS-терминалов с 1 января 2016 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 194 Кодекса РК об административных правонарушениях, отказ в принятии платежей с использованием платежных карточек индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, обязанным принимать их при осуществлении торговой деятельности (выполнении работ, оказании услуг) на территории Республики Казахстан, влечет предупреждение или штраф на субъектов мало">

...