Заполняем декларацию по ИПН за 2014 год

До 31 марта в налоговые органы необходимо представить декларацию по ИПН за 2014 год. Рассмотрим пример заполнения декларации.

Декларация по ИПН (форма 220.00) составляется индивидуальными предпринимателями, применяющими общеустановленный налоговый режим.

Правила составления ф. 220.00 за 2014 год утверждены Приложением 23 к приказу заместителя премьер-министра Республики Казахстан – министра финансов Республики Казахстан от 6 декабря 2013 года № 558.

Декларация состоит из самой декларации (ф. 220.00) и приложений к ней (формы с 220.01 по 220.04).

Перейдем непосредственно к заполнению ф. 220.00 за 2014 год.

В соответствии со статьей 77 Налогового кодекса, формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами.

В целях обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета и заполнения декларации по ИПН за 2014 год в соответствии с требованиями Налогового кодекса требуется наличие налоговых регистров.

Налоговые регистры формируются на основе данных бухгалтерского учета из оборотно-сальдовых ведомостей и/или из анализа счета программы по бухгалтерскому учету в разрезе соответствующих счетов.

Таким образом, для заполнения строк декларации по ИПН обязательно составляются налоговые регистры, форма которых разрабатывается налогоплательщиками самостоятельно.

Примеры по заполнению ф. 220.00 за 2014 год

Раздел «Доход индивидуального предпринимателя, полученный за налоговый период»

Заполнение строки 220.00.001 «Доход от реализации»

Пример

По итогам 2014  года ИП «XXX» получил следующие виды доходов:

– доход от реализации товаров, работ, услуг (по счету 6010) – 10 135 000 тенге.

В течение отчетного периода в бухгалтерском учете были отражены возвраты покупателей и предоставленные скидки на общую сумму 700 000 тенге.

На основании данных оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтером был составлен налоговый регистр по полученным доходам от реализации по операционной деятельности. 

Сводный налоговый регистр для заполнения строки 220.00.001 «Доход от реализации»

ИИН ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика – ИП «XXX»

Налоговый период – 2014 год

* При определении итоговой суммы дохода возвраты проданной продукции, предоставленные скидки в текущем периоде вычитаются из общей суммы полученного дохода от реализации товаров, работ, услуг: 10 135 000 – 700 000 = 9 435 000 тенге.

В строку 220.00.001 из налогового регистра переносится итоговая сумма полученного дохода за отчетный период – 9 435 000 тенге.

Заполнение строки 220.00.003 «Прочие доходы»

Пример

В 2014 году ИП «XXX» осуществлял следующие операции, на основании которых заполнялись  налоговые регистры:

1) 7 августа 2014 года ИП «ХХХ» получил 500 200 тенге от дебитора (ТОО «Бис»), в том числе НДС (12 %) – 53 592,85 тенге. Данная задолженность была списана в предыдущих отчетных периодах как сомнительное требование, не удовлетворенное в течение 3 лет с момента его возникновения.

В сводный налоговый регистр по заполнению строки 220.00.003 будет включена сумма 446 607 тенге.

Налоговый регистр для заполнения строки 220.00.003 «Прочие доходы – доходы, полученные компенсации по ранее произведенным вычетам»

ИИН ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика – ИП «ХХХ»

Налоговый период – 2014 год

По результатам проведенной инвентариза">

...