Заполняем форму 910.00 за II полугодие 2017 года

Налоговая отчетность по упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (ф. 910.00) предназначена для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного и социального налогов, ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты, социальных отчислений, взносов на обязательное социальное медицинское страхование в Фонд социального медицинского страхования, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в Единый накопительный пенсионный фонд и составляется субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

В соответствии со статьей 433 Налогового кодекса, специальный налоговый режим (далее – СНР) на основе упрощенной декларации применяют индивидуальные предприниматели (далее – ИП) и юридические лица, которые соответствуют следующим условиям:

1) для ИП:

– предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого ИП;

– предельный доход за налоговый период составляет 1 400-кратный минимальный размер заработной платы (далее – МРЗП), установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. В 2017 году эта сумма составляет 34 242 600 тенге;

2) для юридических лиц:

– предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 50 человек;

– предельный доход за налоговый период составляет 2 800-кратный МРЗП, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. В 2017 году эта сумма составляет 68 485 200 тенге.

С 1 января 2013 года, в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III, ИП вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, если они отвечают следующим условиям:

1) применяют, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, СНР на основе патента или упрощенной декларации;

2) не состоят на регистрационном учете по НДС;

3) не являются субъектами естественных монополий и регулируемых рынков.

При несоответствии одному из условий, указанных в настоящем пункте, ИП обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.

ИП, соответствующий условиям, указанным в настоящем пункте, и самостоятельно принявший решение о ведении бухгалтерского учета и финансовой отчетности, вправе осуществлять ведение такого учета с месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса, исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки в размере 3 %.

Согласно статье 434 Налогового кодекса, для субъектов малого бизнеса, работающих по упрощенной декларации, отчетным налоговым периодом для сдачи декларации является полугодие.

В соответствии с пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса, сумма налогов, исчисленная за налоговый период, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 % от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников. Корректировка производится при условии, что среднемесячная заработная плата работников за отчетный период составила у ИП не менее 2-кратного, а у юридических лиц – не менее 2,5-кратного МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год и действующего на первое число налогового периода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 437 Налогового кодекса, упрощенная декларация налогоплательщика представляется не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса, уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере ½ от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации; социальный налог – в размере ½ от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее – ГФСС), исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405-II.

При превышении суммы социальных отчислений в ГСФС над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

В соответствии с пунктом 1 статьи 437 Налогового кодекса, уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

В упрощенной декларации также отражаются исчисленные суммы ИПН, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ), обязательных профессиональных пенсионных взносов (далее – ОППВ) и социальных отчислений (далее – СО), отчислений и/или взносов на обязательное социальное медицинское страхование (далее – ОСМС).

В соответствии со статьей 438 Налогового кодекса в редакции Закона РК от 3 декабря 2015 года № 432-V уплата (перечисление) сумм ОПВ, ОППВ, СО, отчислений и/или взносов на ОСМС производится в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктом 3 статьи 427 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за его пределами за налоговый период.

В соответствии с пунктом 4 статьи 427 Налогового кодекса, в доход налогоплательщиков, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, включаются следующие виды доходов, размер которых определяется в соответствии с настоящей главой:

В доход налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, облагаемый в соответствии с настоящей главой, включаются следующие виды доходов:

1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный найм (аренду) имущества;

2) доход от списания обязательств;

3) доход от уступки права требования;

4) доход от осуществления совместной деятельности;

5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

Согласно пункту 1 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V (далее–Закон), обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в Единый накопительный пенсионный фонд (далее – ЕНПФ), устанавливаются в размере 10 % от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ. При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 75-кратный МРЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

В соответствии с пунктом 7  Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в Единый накопительный пенсионный фонд (далее – Правила), утвержденных Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116, осуществляются агентами за счет собственных средств в пользу работников, занятых на работах с вредными (особо вредными) условиями труда, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, определенным Правительством РК, исчисляются в размере 5 % от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов, установленном статьей 26 Закона.

В соответствии с пунктом 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683 (далее – Правила) в редакции постановления Правительства РК от 30 мая 2013 года № 550 с изменениями, внесенными постановлениями Правительства РК от 20 марта 2014 года № 250 и от 27 декабря 2016 года № 862, исчисление СО, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно. При этом объектом исчисления социальных отчислений для работников ИП являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. Для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления СО является получаемый доход.

При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем 10-кратного МРЗП, установленной законом о республиканском бюджете.

 В соответствии с пунктом 4 Правил для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, размер дохода, принимаемого для исчисления СО, должен быть не менее 1 МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете.

В соответствии с пунктом 2 Правил исчисление СО, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно. При этом, ежемесячный доход принимается для исчисления СО в размере, не превышающем 10-кратного МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона об обязательном социальном страховании, размер СО, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5 % от объекта исчисления СО, но не менее 5 %  от МРЗП, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

СО, подлежащие уплате в ГФСС за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются в размере 5 % от объекта исчисления СО на основании пункта 6 Правил.

В соответствии cо статьями 11 и 31 Закона РК от 16 ноября 2015 года «Об обязательном социальном медицинском страховании» приказом министра здравоохранения РК от 30 июня 2017 года № 478 утверждены Правила и сроки исчисления (удержания) и перечисления отчислений и/или взносов (далее – Правила). Приказ распространяется на отношения, возникающие с 1 июля 2017 года. Отчисления, подлежащие уплате в фонд, исчисляются ежемесячно.

Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений и/или взносов от каждого работодателя, не должен превышать 15-кратный МРЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. В случае, если объект исчисления отчислений и/или взносов за календарный месяц менее МРЗП, отчисления и (или) взносы исчисляются и перечисляются, исходя из МРЗП.

Отчисления работодателей за работников, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере 1 % от объекта исчисления отчислений с 1 июля 2017 года, 1,5 % от объекта исчисления отчислений - с 1 января 2018 года. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, исчисляется по сумме всех видов доходов физического лица.

Взносы индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов с 1 июля 2017 года устанавливаются в размере 5% от объекта исчисления взносов. При этом объектом исчисления взносов индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, является 2-кратный размер МРЗП, за исключением приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими.

Взносы за физическое лицо, получающее доходы по договорам гражданско-правового характера (далее – ГПХ), с 1 июля 2017 года устанавливаются в размере 5 % от всех начисленных доходов по данным договорам, за исключением доходов, с которых не уплачиваются взносы.

Выплаты и доходы, с которых не удерживаются взносы и отчисления ОСМС, указаны в статье 29 Закона об обязательном социальном медицинском страховании. В частности, в соответствии с пунктом 4 этой статьи, освобождаются:

– доходы, указанные в пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса; доходы, установленные в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса, за исключением доходов, установленных в подпунктах 8-2, 10, 12, 13, 13-2 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса;

– доходы, установленные в подпункте 13 пункта 1 статьи 200-1 Налогового кодекса;

– доходы, указанные в подпунктах 1, 2 и 4 части второй пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса

Доходами работников, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, определенных пунктом 22 Правил.

Исчисление и уплата корпоративного или индивидуального подоходного налога за организацию и представление по ним налоговой отчетности с доходов от прироста стоимости при реализации активов, не подлежащих амортизации, доходов от выбытия фиксированных активов, имущественного дохода производятся в общеустановленном порядке.

Для определения основных показателей декларации используются следующие формулы:

...