Налогообложение недвижимости, полученной от дебитора

ТОО, работающее на общеустановленном режиме налогообложения, в счет расчетов с дебиторами в январе 2016 года приобрело квартиру в г. Атырау на 8-м этаже в жилом 12-этажном доме. Общая площадь квартиры – 32,5 кв. м. Балансовая стоимость составляет 7 050 000 тенге. Какие параметры необходимы для расчета налогов на имущество и землю? Как правильно произвести расчет налогов и заполнить форму 700.00 за 2016 год?

Налог на имущество

Статьей 396 Налогового кодекса установлено, что объектом налогообложения для юридических лиц являются находящиеся на территории РК здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей (далее – ИП) и юридических лиц, указанным в подпунктах 1, 2 и 3 пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Согласно пункту 2 статьи 397 Налогового кодекса, среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

Пунктом 6 статьи 399 Налогового кодекса, в случае поступления в течение налогового периода объектов налогообложения, текущие платежи по налогу на имущество увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода. Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями по срокам, установленным пунктом 5 статьи 399 Налогового кодекса, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой поступления объектов налогообложения.

Расчет налога на имущество в целях исчисления текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (ф. 701.01) будет следующий:

7 050 000 / 13 × 12 × 1,5 % = 97 615 тенге.

Текущие платежи по сроку распределятся следующим образом (тенге):

15.02.2016 г. – 24 403;

15.02.2016 г. – 24 403;

15.08.2016 г. – 24 403;

15.11.2016 г. – 24 406.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 402 Налогового кодекса, расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода.

При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.

На основании пункта 5 статьи 399 Налогового кодекса, налогоплательщиками, за исключением ИП, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, суммы текущих платежей налога вносятся равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

По вновь созданным налогоплательщикам и юридическим лицам, указанным в подпунктах 3 и 4 пункта 4 статьи 394 Налогового кодекса, первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой создания налогоплательщика (датой передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду).

Налогоплательщики, созданные после последнего срока уплаты текущих платежей, и юридические лица, указанные в подпунктах 3 и 4 пункта 4 статьи 394 Налогового кодекса, при передаче объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду после последнего срока уплаты текущих платежей уплачивают сумму налога за текущий налоговый период не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Юридические лица, применяющие обще­установленный порядок налогообложения, исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 процента к налоговой базе (п. 1 ст. 398 Налогового кодекса).

Следует отметить, что налогом на имущество облагаются здания, части зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами.

В соответствии с пунктом 6

...