Форма 700.00: исчисляем земельный налог и налог на имущество

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать земельный налог и налог на имущество при наличии у них оснований для исчисления и уплаты таких налогов. В преддверии сдачи годовых отчетов напомним, как заполняется отчетность по данным налогам.

Земельный налог

Общие положения по земельному налогу, объекты обложения, налоговая база, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты земельного налога, представление налоговой отчетности установлены статьями 372–393 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс).

Исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса).

Согласно пункту 5 статьи 391 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают земельный налог по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, в порядке, установленном статьей 389 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса ИП самостоятельно исчисляет суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения земельным участком лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав. При этом первоначальным плательщиком исчисляется сумма налога с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок. Последующим плательщиком исчисляется сумма налога за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.

При государственной регистрации прав на земельный участок сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения таким объектом лицом, передающим право собственности, должна быть внесена в бюджет до совершения такой регистрации в порядке, установленном Налоговым кодексом.

ИП производит окончательный расчет и уплачивает земельный налог не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Справка

Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка (ст. 377 Налогового кодекса).

Пример

Индивидуальным предпринимателем 3 декабря 2016 года был приобретен земельный участок площадью 700 кв. метров в Казыбекбийском районе г. Караганды по улице Разрезовская, 30, кадастровый номер 00:000:000:000. Целевое предназначение земельного участка – благоустройство и озеленение территории.

Так как земельный участок приобретен 3 декабря 2016 года (после последнего срока уплаты текущего платежа), расчет текущих платежей по данному земельному участку не сдается и ИП отразит начисление земельного налога в приложении 700.02 декларации по форме 700.00 за 2016 год.

Для исчисления земельного налога применяется базовая ставка налога на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, определенная в статье 381 Налогового кодекса, и равняется по г. Караганде 9,65 тенге.

Фактический период владения земельного участка составляет один месяц.

Начисленная сумма земельного налога по данному земельному участку составит:

(700 × 9,65) : 12 × 1 = 563 тенге.

ИП при начислении и уплате земельного налога использует корреспонденцию счетов:

тенге

...