Авансовые платежи по КПН

Кто  исчисляет и уплачивает авансовые платежи по КПН? Как рассчитать суммы платежей, подлежащих уплате? Каков порядок их уплаты до и после представления  декларации по  корпоративному  подоходному налогу? Об этом расскажет эксперт журнала.

Корпоративный подоходный налог (далее – КПН) – это налог, по которому налогоплательщики, являющиеся субъектами среднего и крупного предпринимательства, обязаны вносить авансовые платежи в течение текущего налогового периода. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по КПН регламентируют статьи 141, 142 Налогового кодекса.

Обязательства по уплате авансовых платежей, а также по представлению расчетов сумм авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, возникают у тех налогоплательщиков, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру месячного расчетного показателя (далее – МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году (пп. 1 п. 2 ст. 141 Налогового кодекса).

Таким образом, для того чтобы определить, обязано ли предприятие исчислять и уплачивать авансовые платежи в 2017 году, нужно сравнить совокупный годовой доход (далее – СГД), полученный за 2015 год (год, предшествующий предыдущему финансовому году), с установленным пределом 325 000-кратного размера МРП. В 2015 году МРП составлял 1 982 тенге, следовательно, сумма СГД (+/– корректировки, предусмотренные Налоговым кодексом), при которой налогоплательщик будет должен исчислять авансовые платежи по КПН, должна превышать 644 150 тыс. тенге.

Не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН:

– вновь созданные (возникшие) налогоплательщики – в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последующего налогового периода;

– вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, – в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода;

– некоммерческие организации, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских ко­оперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которые осуществляют деятельность в общественных интересах и соответствуют следующим условиям:

1) не имеют цели извлечения дохода в качестве такового;

2) не распределяют полученный чистый доход или имущество между участниками;

– автономные организации образования, – некоммерческие организации, созданные Правительством Республики Казахстан, высшим органом управления которых является Высший попечительский совет, осуществляющие деятельность по следующим уровням образования: начальная школа, включающая дошкольное воспитание и обучение, основная школа, старшая школа, после среднее образование, высшее образование, послевузовское образование и т. д. (подробно с перечнем автономных организаций образования можно ознакомиться, изучив положения пункта 1 статьи 135-1 Налогового кодекса);

– организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, оказывающие в том числе следующие виды услуг:

1) услуги по начальному, основному среднему, общему среднему образованию, техническому и профессио­нальному, после среднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемые по соответствующим лицензиям на право ведения образовательной деятельности, а также дополнительному образованию, дошкольному воспитанию и обучению;

2) деятельность в сфере науки (включая проведение научных исследований, использование, в том числе реализацию, автором научной интеллектуальной собственности), осуществляемая субъектами научной и (или) научно-технической деятельности, аккредитованными уполномоченным органом в области нау­ки, спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (кроме предпринимательской деятельности), оказания услуг по сохранению (за исключением распространения информации и пропаганды) объектов историко-культурного">