ОПВ и социальные отчисления за самого ИП

На практике у индивидуальных предпринимателей возникает много вопросов по исчислению обязательных пенсионных отчислений и социальных отчислений за самого предпринимателя. Рассмотрим на конкретных примерах порядок исчисления ОПВ и социальных отчислений за самого ИП.

ОПВ

Согласно Правилам и срокам исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ в Единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним (утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116) (далее – Правила исчисления ОПВ), индивидуальные предприниматели подлежат учету в качестве агентов в органах государственных доходов по месту своего нахождения (жительства).

Объектом исчисления ОПВ для индивидуальных предпринимателей является получаемый доход, которым является доход, определяемый самостоятельно индивидуальным предпринимателем для исчисления ОПВ в Единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу (пп. 3 п. 5 Правил исчисления ОПВ).

Согласно статье 25 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», ОПВ, подлежащие уплате в Единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10% ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ. При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 75-кратный размер минимальной заработной платы (МЗП), установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Таким образом, доход для исчисления ОПВ составляет не более 1 714 425 тенге (75 × 22 859 в 2016 году).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 5 Правил исчисления ОПВ в случае отсутствия дохода индивидуальные предприниматели вправе уплачивать ОПВ в Единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу из расчета 10% минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Тем самым индивидуальные предприниматели, не получившие доход за месяц, не уплачивают ОПВ в свою пользу или при добровольном решении вправе уплатить ОПВ в свою пользу в размере 10% МЗП.

Порядок исчисления ОПВ за самого индивидуального предпринимателя не зависит от применяемого режима налогообложения.

Пример

Доход ИП, применяющего упрощенный режим налогообложения, за налоговый период (полугодие) составил 5 849 600 тенге, в том числе:

1-й месяц – 0 тенге;

2-й месяц – 673 000 тенге;

3-й месяц – 560 000 тенге;

4-й месяц – 0 тенге;

5-й месяц – 1 885 000 тенге;

6-й месяц – 2 731 000 тенге.

Доход, определяемый индивидуальным предпринимателем самостоятельно для исчисления ОПВ в Единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу, равен 50 000 тенге. Также индивидуальным предпринимателем было решено перечислять в свою пользу ОПВ в размере 10% МРЗП при отсутствии дохода за месяц.

Расчет ОПВ за ИП:

                                        тенге

...