Бездоходный период:налоговый и бухгалтерский учет

Открытие новой компании отнимает не только время, но и требует значительных вложений. До получения (возникновения) доходов пройдет еще какое-то время (потребуется заключить договоры, приступить к их выполнению). Однако средства уже потрачены на регистрацию юридического лица, закупку товара, имущества, также компания начинает нести затраты, связанные с осуществлением деятельности.

Бездоходный период возникает в случае, когда компания организовывает новое направление и несет расходы, связанные с его функционированием. Как учитывать понесенные затраты в данной ситуации?

Возможны и другие варианты, когда уже действующая компания в каком-то из периодов не имеет доходов, но при этом несет затраты, например приступила к выполнению долгосрочного контракта.

Согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса, при исчислении КПН расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Таким образом, ключевым фактором в налоговых целях, при отнесении расходов на вычеты, является связь понесения расходов с деятельностью, направленной на получение дохода.

Следует отметить, что экономическая оправданность понесенных затрат не равнозначна экономической эффективности, поскольку эффективность лишь отражает степень умелости ведения предпринимательской деятельности и является качественным показателем работы.

То есть, по сути, предпринимательская деятельность должна приносить доход, однако не факт, что так и произойдет. Например, при неэффективном управлении компанией могут возникнуть убытки.

Согласно подпункту 5 статьи 1 Закона РК «О частном предпринимательстве» от 31 января 2006 года № 124-III, частное предпринимательство – это инициативная деятельность субъектов частного предпринимательства, направленная на получение дохода, основанная на собственности самих субъектов частного предпринимательства и осуществляемая от имени субъектов частного предпринимательства, за их риск и под их имущественную ответственность.

Признаки предпринимательской деятельности:

– самостоятельность (осуществляемость самим субъектом предпринимательства);

– рисковый характер;

– имущественная ответственность предпринимателя;

– направленность на получение дохода.

...