Заполняем декларацию по ИПН за 2014 год

До 31 марта в налоговые органы необходимо представить декларацию по ИПН за 2014 год. Рассмотрим пример заполнения декларации.

Декларация по ИПН (форма 220.00) составляется индивидуальными предпринимателями, применяющими общеустановленный налоговый режим.

Правила составления ф. 220.00 за 2014 год утверждены Приложением 23 к приказу заместителя премьер-министра Республики Казахстан – министра финансов Республики Казахстан от 6 декабря 2013 года № 558.

Декларация состоит из самой декларации (ф. 220.00) и приложений к ней (формы с 220.01 по 220.04).

Перейдем непосредственно к заполнению ф. 220.00 за 2014 год.

В соответствии со статьей 77 Налогового кодекса, формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами.

В целях обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета и заполнения декларации по ИПН за 2014 год в соответствии с требованиями Налогового кодекса требуется наличие налоговых регистров.

Налоговые регистры формируются на основе данных бухгалтерского учета из оборотно-сальдовых ведомостей и/или из анализа счета программы по бухгалтерскому учету в разрезе соответствующих счетов.

Таким образом, для заполнения строк декларации по ИПН обязательно составляются налоговые регистры, форма которых разрабатывается налогоплательщиками самостоятельно.

Примеры по заполнению ф. 220.00 за 2014 год

Раздел «Доход индивидуального предпринимателя, полученный за налоговый период»

Заполнение строки 220.00.001 «Доход от реализации»

Пример

По итогам 2014  года ИП «XXX» получил следующие виды доходов:

– доход от реализации товаров, работ, услуг (по счету 6010) – 10 135 000 тенге.

В течение отчетного периода в бухгалтерском учете были отражены возвраты покупателей и предоставленные скидки на общую сумму 700 000 тенге.

На основании данных оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтером был составлен налоговый регистр по полученным доходам от реализации по операционной деятельности. 

Сводный налоговый регистр для заполнения строки 220.00.001 «Доход от реализации»

ИИН ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика – ИП «XXX»

Налоговый период – 2014 год

* При определении итоговой суммы дохода возвраты проданной продукции, предоставленные скидки в текущем периоде вычитаются из общей суммы полученного дохода от реализации товаров, работ, услуг: 10 135 000 – 700 000 = 9 435 000 тенге.

В строку 220.00.001 из налогового регистра переносится итоговая сумма полученного дохода за отчетный период – 9 435 000 тенге.

Заполнение строки 220.00.003 «Прочие доходы»

Пример

В 2014 году ИП «XXX» осуществлял следующие операции, на основании которых заполнялись  налоговые регистры:

1) 7 августа 2014 года ИП «ХХХ» получил 500 200 тенге от дебитора (ТОО «Бис»), в том числе НДС (12 %) – 53 592,85 тенге. Данная задолженность была списана в предыдущих отчетных периодах как сомнительное требование, не удовлетворенное в течение 3 лет с момента его возникновения.

В сводный налоговый регистр по заполнению строки 220.00.003 будет включена сумма 446 607 тенге.

Налоговый регистр для заполнения строки 220.00.003 «Прочие доходы – доходы, полученные компенсации по ранее произведенным вычетам»

ИИН ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика – ИП «ХХХ»

Налоговый период – 2014 год

По результатам проведенной инвентаризации кредиторской задолженности с поставщиками в отчитывающейся организации по состоянию на 31 января 2014 года было определено, что:

1) на основании решения суда от 4 апреля 2014 года кредиторская задолженность поставщика ТОО «УУУ» в сумме 335 000 тенге подлежит списанию;

2) по состоянию на 31 декабря 2014 года у ИП «ХХХ» числится сумма, полученная авансом 16 июня 2010 года от покупателя ТОО «Проф» в сумме 50 000 тенге. 

На основании итогов инвентаризации счетов обязательств заполняется налоговый регистр:

Налоговый регистр для заполнения строки 220.00.003 «Прочие  доходы – доходы от списания обязательств»

БИН ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика – ИП «ХХХ»

Налоговый период – 2014 год

В сводный налоговый регистр по заполнению строки 220.00.003 будет включена сумма 385 000 тенге.

3) В 2014 году основной поставщик, ИП «Абилов», предоставил товары в целях рекламы на сумму 226 000 тенге. Данные товары учитываются в ИП «ХХХ» как безвозмездно полученные.

4) ТОО «Сосна» оказало безвозмездно услуги доставки в соответствии с условиями договора на сумму 65 000 тенге.

Налоговый регистр для заполнения строки 220.00.003 «Прочие доходы – доход в виде безвозмездно полученного имущества» 

БИН ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика – ИП «ХХХ»

Налоговый период – 2014 год

В сводный налоговый регистр по заполнению строки 220.00.003 будет включена сумма – 291 000 тенге.

Сводный налоговый регистр для заполнения строки 220.00.003 «Прочие доходы»

БИН ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика – ИП «ХХХ»

Налоговый период – 2014 год

В строку 220.00.003 декларации по ИПН переносится сумма – 1 122 707 тенге.

В строке 220.00.004 указывается общая сумма дохода ИП, полученного совокупно за налоговый период, определяемая как сумма строк с 220.00.001 по 220.00.003.

В нашем примере общая сумма дохода ИП «ХХХ», полученная совокупно за налоговый период, составит 10 557 707 тенге (9 435 000 + 1 122 707).

Заполнение строки 220.00.006 «Корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период в соответствии с пунктом 2 статьи 99 Налогового кодекса»

Пример

ИП «ХХХ», который занимается производством и реализацией товаров, принято решение с 1 января 2014 года внести изменения в раздел «Учет запасов» учетной политики и вести учет запасов по методу FIFO вместо применяемого ранее метода средневзвешенной стоимости. Бухгалтер, в соответствии с МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки», произвел перерасчет стоимости запасов по состоянию на 1 января 2014 года. 

Налоговый регистр для заполнения строки 220.00.006 «Корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период в соответствии с пунктом 2 статьи 99 Налогового кодекса»

БИН ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика – ИП «ХХХ»

Налоговый период – 2014 год

В строку 220.00.006 декларации по ИПН включается сумма – 4 104 030 тенге.

Заполнение строки 220.">

...