О взносах на медстрахование для ИП,работающих по патенту

С 1 июля 2017 года в стоимость патента дополнительно включены взносы на обязательное социальное медицинское страхование. Как рассчитать сумму взносов и отразить ее в налоговой отчетности, разъясняет эксперт ЦДБ.

В соответствии с Законами РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее – Закон об ОСМС), от 30 июня 2017 года № 80-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам здравоохранения», у индивидуальных предпринимателей (далее – ИП) с 1 июля 2017 года возникает обязательство по исчислению (перечислению), удержанию и уплате отчислений и (или) взносов в Фонд обязательного социального медицинского страхования (далее – Фонд ОСМС), а также по отражению таких обязательств в соответствующих формах налоговой отчетности (200.00, 910.00, 911.00, 920.00), утвержденных приказом министра финансов РК от 31 октября 2016 года № 579 (далее – Приказ № 579).

ИП, применяющие специальный налоговый режим (далее – СНР) на основе патента, должны:

–   уплачивать взносы на ОСМС за себя и отражать их в форме налоговой отчетности 911.00 (Расчет стоимости патента);

–   в случае заключения с физическим лицом договоров гражданско-правового характера (далее – ГПХ) удерживать взносы на ОСМС по установленной ставке с доходов такого физического лица в пределах размера ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления отчислений и (или) взносов, не более 15-кратного размера минимальной заработной платы (далее – МРЗП) и не менее 1 МРЗП, перечислять не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, и отражать в форме 200.00 за соответствующий период.

Объект исчисления и ставки

За себя

Для ИП объектом исчисления взносов на ОСМС за себя за каждый месяц является 2 МРЗП, за исключением ИП, приостановивших предоставление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством РК или признанных бездействующими. Ставка предусмотрена 5% от 2 МРЗП.

По договорам ГПХ

Объектом исчисления взносов на ОСМС за физическое лицо по договорам ГПХ являются все начисленные доходы по данным договорам, за исключением доходов, с которых не уплачиваются взносы.

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 15 МРЗП и не может быть менее 1 МРЗП (п. 3 ст. 29 Закона об ОСМС).

При уплате взносов с суммы дохода работника, равной 15 МРЗП, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется. Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная налоговым агентом.

Ставка предусмотрена 5% от дохода по договорам ГПХ, но не более 15 и не менее 1 МРЗП.

Исчисление (удержание) и перечисление взносов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, в Фонд ОСМС осуществляются ежемесячно за счет доходов таких физических лиц налоговыми агентами.

Уведомление физических лиц

При выплате по договорам ГПХ налоговые агенты в соответствии с пунктом 4 статьи 32 Закона об ОСМС обязаны ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, уведомлять физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, о произведенных ежемесячных отчислениях, a также удержанных и перечисленных взносах работников и физических лиц, получающих доходы по ГПХ, в Фонд ОСМС. Форма предоставления данных сведений произвольная.

Примеры исчисления

За себя:

Для ИП объектом исчисления является 2 МРЗП, ставка 5%. Ежемесячная сумма взносов на ОСМС составит 2 446 тенге (за 1 месяц) (24 459 × 2) × 5%.

По договорам ГПХ:

Например, если доход работника за данный месяц по договору ГПХ составляет:

–   100 000 тенге, то, соответственно, сумма взносов будет равна 5 000 тенге (100 000 × 5%);

–   1 000 000 тенге, то сумма взносов – 18 344 тенге (24 459 × 15 × 5%);

–   5 000 тенге, то сумма ОСМС составит 1 223 тенге (24 459 × 5%).

Исчисление ИПН по договорам ГПХ

Исчисление ИПН с дохода физического лица от налогового агента, облагаемого у источника выплаты, опр">

...