Получить консультацию

Налоговый агент отражает доходы физического лица-нерезидента РК в декларации по форме 200.00 с заполнением приложения 200.02
ред. 14.09.2018

Ответ Председатель Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 13.08.2018 №510235/1
! Обращаем внимание, что данное разъяснение (комментарий) не относится к нормативным правовым актам, не является обязательным для исполнения


Для поиска на странице нажмите CTRL+F
Вопрос:
Нерезидент Республики Казахстан, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя в стране, где он является резидентом (Таджикистан, Узбекистан или Туркмения), оказывает маркетинговые услуги компании, зарегистрированной на территории РК, в соответствии с договором на оказание маркетинговых услуг. При выплате дохода нерезиденту за оказанные услуги компания удержала налог в размере 20 % в соответствии со статьей 645 НК РК. В связи с выплатой вознаграждения за оказанные услуги Компания обязана перечислить удержанный налог и произвести декларирование данной операции. Прошу дать подтверждение касательно правильности выбора декларирования компанией по форме 101.04 Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты.
Ответ:
В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI (Налоговый кодекс) доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов в том числе: доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан. Согласно пунктам 1, 4 и 5 статьи 655 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 7 данной статьи. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту. Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в бюджет производится налоговым агентом по месту нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию. Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республики Казахстан от оказания маркетинговых услуг, подлежат налогообложению в Республики Казахстан по ставке - 20 процентов. При этом, из статьи 657 Налогового кодекса следует, что декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды (форма 200.00). Соответственно, налоговый агент, декларирует начисленные и выплаченные доходы физического лица нерезидента в декларации по форме 200.00 с заполнением приложения 200.02.

вернуться назад