Получить консультацию

Построчное заполнение формы 910.00 за I полугодие 2018 года

Автор:

Индивидуальным предпринимателям (далее – ИП), применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, необходимо сдать отчетность за I полугодие 2018 года. Новая форма, новые правила заполнения: эксперт журнала поможет составить ее безукоризненно.

Форма и правила составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» (далее – Правила) утверждены приказом министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166 (приложения 66 и 67).

Согласно Правилам, декларация может быть представлена:

– в явочном порядке на бумажном носителе (подается в двух экземплярах, один из которых заверяется работником органов государственных доходов и возвращается налогоплательщику);

– по почте заказным письмом с уведомлением (отправляется один экземп­ляр на бумажном носителе. Налогоплательщику возвращается уведомление о получении);

– в электронной форме (налогоплательщик получает электронное подтверждение о получении документа).

Декларация предназначена для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного и социального налогов, ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты, и социальных платежей.

 

Пример

ИП «Сороконожка» занимается розничной торговлей обувью и применяет СНР на основе упрощенной декларации.

Доходы (помесячно):

январь – 1 300 000 тенге;

февраль – 8 400 000 тенге;

март – 5 900 000 тенге;

апрель – 4 200 000 тенге;

май – 20 000 тенге;

июнь – 200 000 тенге;

итого за полугодие: 20 020 000 тенге.

Количество работников (помесячно):

январь – 4 человека (из них 1 пенсионер);

февраль – 8 человек (из них 1 пенсионер);

март – 5 человек (из них 1 пенсионер);

апрель – 4 человека (из них 1 пенсионер);

май – 1 человек (пенсионер);

июнь – 1 человек (пенсионер).

Заявленный доход для удержания ОПВ в пользу ИП – 50 000 тенге в месяц, 300 000 тенге за полугодие (50 000 тенге х 6 мес.).

Заработная плата одного сотрудника в месяц (в данном примере заработная плата у всех одинаковая) – 80 000 тенге.

Перейдем к заполнению налоговой отчетности.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)» указываются:

в строке 1 – ИИН ИП – 750404201205;

в строке 2 – Ф.И.О. (или наименование) ИП – ИП «Сороконожка»;

в строке 3 – налоговый период – полугодие 1 год 2018;

в строке 4 (А, В, С, D) отмечается ячейка «D», т.к. ИП не является плательщиком НДС и не ведет бухгалтерский учет;

в строке 5 – вид декларации – очередная;

в строке 6 – номер и дата уведомления (в случае представления дополнительной декларации по уведомлению) – в примере не заполняется;

в строке 7 – код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций» от 20 сентября 2010 года № 378, – 398 (KZT);

в строке 8 – признак резидентства – ячейка «А» (резидент РК).

Заполним разделы, предусмотренные для исчисления ИПН, ОПВ, СО, СН за самого ИП.

В разделе «Исчисление налогов» указываются:

в строке 910.00.001 – доход, определяемый в соответствии со статьей 681 Налогового кодекса, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 данной статьи Налогового кодекса, – 20 020 000;

в строке 910.00.002 – доход, определяемый в соответствии с Законом РК «О трансфертном ценообразовании» от 5 июля 2008 года № 67-IV, – в примере не заполняется;

в строке 910.00.003 – среднесписочная численность работников (определяется по формуле: (А + В + С + D + Е + F) / 6 мес., где А – количество работников в первом месяце периода, B – во втором месяце, С – в третьем и т.д.). В примере (4 + 8 + 5 + 4 + 1 + 1) / 6 = 3,8. Значение от 0,5 и выше подлежит округлению до целой единицы – 4;

в строке 910.00.003 А – среднесписочная численность работников-пенсионеров – 1;

– в строке 910.00.003 В – среднесписочная численность работников-инвалидов – в примере не заполняется;

в строке 910.00.004 – среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период – 80 000;

в строке 910.00.005 – сумма налогов, исчисленная в соответствии со ставкой, установленной пунктом 1 статьи 687 Налогового кодекса (3 %). Определяется по формуле: 910.00.001 × 3 % – 600 600 (20 020 000 тенге × 3 %);

в строке 910.00.006 – корректировка суммы налога, применяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 687 Налогового кодекса. Определяется по формуле: 910.00.005 × 910.00.003 × 1,5 % – 36 036 (600 600 тенге × 4 чел. × 1,5 %).

Сумма налогов подлежит корректировке в сторону уменьшения на 1,5 % от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, при условии, что среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у ИП не менее 2 МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода. То есть указанную корректировку имеют право применять те компании, средняя заработная плата работников которых не менее 56 568 тенге (28 284 тенге (МРЗП на 2018 год) × 2). У ИП «Сороконожка» средняя заработная плата работников 80 000 тенге, так что корректировку применять можно;

в строке 910.00.007 – сумма налога после корректировки, определяется по формуле: 910.00.005 – 910.00.006 – 564 564 (600 600 тенге – 36 036 тенге);

в строке 910.00.008 – сумма ИПН, подлежащего уплате в бюджет, в размере 1/2 от исчисленной в строке 910.00.007 суммы – 282 282 (564 564 тенге / 2);

в строке 910.00.009 – сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов в строке 910.00.007 за минусом суммы социальных отчислений (далее – СО) в Государственный фонд социального страхования (в соответствии с пунктом 2 статьи 688 Налогового кодекса). Определяется по формуле: (910.00.007 × 0,5) – 910.00.011 VII – 910.00.18 VII – 191 854 (см. расчет далее в статье).

В разделе «Исчисление социальных платежей за индивидуального предпринимателя»:

– в строке 910.00.010 VII указывается доход, с которого исчисляются СО за ИП (сумма строк с 910.00.010 I по 910.00.010 VI);

– в строке 910.00.011 VII – итоговая сумма СО за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.011 I по 910.00.011 VI;

– в строке 910.00.012 VII – итоговая сумма дохода за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.012 I по 910.00.012 VI;

– в строке 910.00.013 VII – итоговая сумма ОПВ за полугодие, определяе­мая как сумма строк с 910.00.013 I по 910.00.013 VI;

– в строке 910.00.014 VII – итоговая сумма взносов на ОСМС за ИП за полугодие (сумма строк с 910.00.014 I по 910.00.014 VI).

В Законе РК «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405-II (далее – Закон о соцстраховании) установлены минимальный (1 МРЗП, или 28 284 тенге) и максимальный (10 МРЗП, или 282 840 тенге) ежемесячный доход, с которого исчисляются СО. Если ежемесячный доход не превышает 10 МРЗП, то для исчисления СО берется ежемесячный доход.

Если доход в определенном месяце равен 0, СО не начисляются.

ИП «Сороконожка» перечисляет за себя СО по фактически полученному доходу, но в пределах, определенных законодательством.

Для исчисления дохода, облагаемого СО, и суммы СО за самого ИП составим налоговый регистр для строк 910.00.010 VII и 910.00.011 VII:

тенге

Месяц

Доход фактической

Номер строки

Доход для исчисления СО

Ставка СО

Номер строки

СО в бюджет

январь

1 300 000

910.00.010 I

282 840

3,5 %

910.00.011 I

9 899,40

февраль

8 400 000

910.00.010 II

282 840

3,5 %

910.00.011 II

9 899,40

март

5 900 000

910.00.010 III

282 840

3,5 %

910.00.011 III

9 899,40

апрель

4 200 000

910.00.010 IV

282 840

3,5 %

910.00.011 IV

9 899,40

май

20 000

910.00.010 V

28 284

3,5 %

910.00.011 V

989,94

июнь

200 000

910.00.010 VI

200 000

3,5 %

910.00.011 VI

7 000,00

Итого:

20 020 000

910.00.010 VII

1 359 644

910.00.011 VII

47 588,00

 

Таким образом:

– в строке 910.00.010 VII указывается – 1 359 644;

– в строке 910.00.011 VII – исчисленная сумма СО (с 910.00.011 I по 910.00.011 VI) – 47 588;

в строке 910.00.012 VII – доход, с которого ИП будет уплачивать обязательные пенсионные взносы (далее – ОПВ), – 300 000 (50 000 × 6 мес.);

– в строках с 910.00.013 I по 910.00.013 VI – сумма ОПВ, подлежащая перечислению за ИП за каждый месяц отчетного периода, – 5 000 (50 000 × 10 %);

в строке 910.00.013 VII – итоговая сумма ОПВ за полугодие – 30 000 (50 000 × 6 мес. × 10%);

строки с 910.00.014 I по 910.00.014 VII – сумма взносов ИП за себя на обязательное социальное медицинское страхование (далее – ОСМС), которые подлежат уплате и, следовательно, заполнению с 2020 года, – в данном полугодии не заполняется.

В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога и социальных платежей физических лиц»:

в строке 910.00.015 VII указывается сумма ИПН, исчисленного с доходов граждан РК за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.015 I по 910.00.015 VI.

 

Начисленная заработная плата одного работника за 1 месяц равна 80 000 тенге.

ИПН = (начисленный доход – ОПВ – налоговый вычет в размере 1 МРЗП) × 10 % = (80 000 – 8 000 – 28 284) × 10 % = 4 371,6 тенге.

С доходов пенсионера не удерживаются ОПВ. Поэтому ИПН пенсионера = (80 000 – 28 284) × 10 % = 5 171,6 тенге.

Составим налоговый регистр для строки 910.00.015 VII:

Месяц

Кол-во работников без учета
пенсионеров, чел.

ИПН
за работника,

тенге

Кол-во работников-
пенсионеров,

чел.

ИПН
за пенсионера,

тенге

Номер
строки

ИПН в месяц,

тенге

(гр. 3 × гр. 2 + гр. 5)

1

2

3

4

5

6

7

январь

3

4 371,6

1

5 171,6

910.00.015 I

18 286,4

февраль

7

4 371,6

1

5 171,6

910.00.015 II

35 772,8

март

4

4 371,6

1

5 171,6

910.00.015 III

22 658,0

апрель

3

4 371,6

1

5 171,6

910.00.015 IV

18 286,4

май

1

5 171,6

910.00.015 V

5 171,6

июнь

1

5 171,6

910.00.015 VI

5 171,6

Итого:

910.00.015 VII

105 346,8

 

Переносим полученные значения из графы «ИПН в месяц» в строки с 910.00.015 I по 910.00.015 VI. В строке 910.00.015 VII – итого за полугодие – 105 347.

В строке 910.00.016 VII указывается итоговая сумма ИПН, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.016 I по 910.00.016 VI – по условиям примера строка не заполняется.

 

В строке 910.00.017 VII отражается итоговая сумма доходов физических лиц, с которых работодателем уплачиваются СО за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.017 I по
910.00.017 VI.

Согласно статье 8 Закона о соцстраховании, обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории РК и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории РК, за исключением лиц, достигших пенсионного возраста. Исключаем доход работника-пенсионера из расчета.

Из суммы начисленного дохода работника подлежат вычету суммы исчисленных ОПВ.

Составим налоговый регистр для строки 910.00.017 VII:

Месяц

Кол-во работников без учета
пенсионеров, чел.

Доход на одного
работника,

тенге

Доход в месяц, тенге

(гр. 3 × гр. 2)

ОПВ,

тенге

(гр. 4 × 10 %)

Номер строки

Доход для
исчисления СО,

тенге

(гр. 4 – гр. 5)

1

2

3

4

5

6

7

январь

3

80 000

240 000

24 000

910.00.017 I

216 000

февраль

7

80 000

560 000

56 000

910.00.017 II

504 000

март

4

80 000

320 000

32 000

910.00.017 III

288 000

апрель

3

80 000

240 000

24 000

910.00.017 IV

216 000

май

910.00.017 V

июнь

910.00.017 VI

Итого:

1 360 000

 

910.00.017 VII

1 224 000

 

Переносим полученные значения из графы «Доход для исчисления СО» в строки с 910.00.017 I по 910.00.017 VI. В строке 910.00.017 VII – итоговый результат – 1 224 000.

В строке 910.00.018 VII указывается итоговая сумма СО за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.018 I по 910.00.018 VI.

Сумма СО, исчисленных в соответствии с Законом о соцстраховании и подлежащих уплате за налоговый период, исчисляется по ставке 3,5 % с дохода для исчисления СО.

Составим налоговый регистр для строки 910.00.018 VII:

Месяц

Кол-во работников без учета пенсионеров, чел.

Доход для исчисления СО,

тенге

Ставка СО,

тенге

Номер строки

СО,

тенге

январь

3

216 000

3,5 %

910.00.018 I

7 560

февраль

7

504 000

3,5 %

910.00.018 II

17 640

март

4

288 000

3,5 %

910.00.018 III

10 080

апрель

3

216 000

3,5 %

910.00.018 IV

7 560

май

3,5 %

910.00.018 V

июнь

3,5 %

910.00.018 VI

Итого:

910.00.018 VII

42 840

 

Переносим полученные значения из графы «Доход для исчисления СО» в строки с 910.00.018 I по 910.00.018 VI. В строке 910.00.018 VII – итоговый результат – 42 840.

Внимание!

Необходимо вернуться в строку 910.00.009 и сделать расчет социального налога (далее – СН).

Согласно нормам Налогового кодекса, сумма СН, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму исчисленных СО. Применим формулу: (910.00.007 × 0,5) – 910.00.011 VII – 910.00.018 VII = (564 564 × 0,5) – 47 588 – 42 840 = 191 854 (записываем итог в строку 910.00.009).

В строке 910.00.019 VII указывается итоговая сумма доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) ОПВ за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.019 I по 910.00.019 VI.

Согласно законодательству Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, с дохода пенсионера ОПВ не удерживаются. Исключаем доход работника-пенсионера из расчета:

 

 

Месяц

Кол-во работников без учета пенсионеров, чел.

Доход на одного работника,

тенге

Номер строки

Доход в месяц,

тенге

январь

3

80 000

910.00.019 I

240 000

февраль

7

80 000

910.00.019 II

560 000

март

4

80 000

910.00.019 III

320 000

апрель

3

80 000

910.00.019 IV

240 000

май

80 000

910.00.019 V

июнь

80 000

910.00.019 VI

Итого:

910.00.019 VII

1 360 000

 

Переносим полученные значения из графы «Доход в месяц» в строки с 910.00.019 I по 910.00.019 VI. В строке 910.00.019 VII – итоговый результат – 1 360 000.

В строке 910.00.020 VII указывается итоговая сумма ОПВ за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.020 I по 910.00.020 VI и подлежащая перечислению в Единый накопительный пенсионный фонд (далее – ЕНПФ) за налоговый период:

тенге

Месяц

Доход в месяц

Номер строки

Сумма ОПВ

январь

240 000

910.00.020 I

24 000

февраль

560 000

910.00.020 II

56 000

март

320 000

910.00.020 III

32 000

апрель

240 000

910.00.020 IV

24 000

май

910.00.020 V

июнь

910.00.0120 VI

Итого:

910.00.020 VII

136 000

 

Переносим полученные значения из графы «Сумма ОПВ» в строки с 910.00.020 I по 910.00.020 VI. В строке 910.00.020 VII – итоговый результат – 136 000.

В строке 910.00.021 VII указывается итоговая сумма доходов, начисленных физическим лицам, с которых исчисляются (начисляются) обязательные профессиональные пенсионные взносы (далее – ОППВ) в ЕНПФ, определяе­мая как сумма строк с 910.00.021 I по 910.00.021 VI. По условиям примера, у ИП нет работников, должность которых входит в перечень профессий, по которым работодатель обязан исчислять и оплачивать ОППВ, – строка не заполняется.

Соответственно, строка 910.00.022 VII – сумма ОППВ, исчисленных с доходов работников, принимаемых для исчисления ОППВ в ЕНПФ, – не заполняется.

В строке 910.00.023 VII указывается итоговая сумма доходов, принимаемая для исчисления взносов и отчислений на ОСМС за полугодие, определяе­мая как сумма строк с 910.00.023 I по 910.00.023 VI.

Взносы на ОСМС подлежат уплате с 2020 года. Ставка отчислений на ОСМС в 2018 году составляет 1,5 % от дохода работника. При этом максимальный доход, с которого исчисляются отчисления на ОСМС, равен 15 МРЗП. Работодатели освобождаются от уплаты отчислений за пенсионеров.

Составим регистр для заполнения строк 910.00.023 VII и 910.00.024 VII:

Месяц

Кол-во работников без учета пенсионеров,

чел.

Доход на одного работника,

тенге

Номер строки

Доход в месяц,

тенге

Номер строки

Отчисления на ОСМС,

тенге

январь

3

80 000

910.00.023 I

240 000

910.00.024 I

3 600

февраль

7

80 000

910.00.023 II

560 000

910.00.024 II

8 400

март

4

80 000

910.00.023 III

320 000

910.00.024 III

4 800

апрель

3

80 000

910.00.023 IV

240 000

910.00.024 IV

3 600

май

80 000

910.00.023 V

910.00.024 V

июнь

80 000

910.00.023 VI

910.00.024 VI

Итого:

910.00.023 VII

1 360 000

910.00.024 VII

20 400

 

Переносим полученные значения из графы «Доход в месяц» в строки с 910.00.023 I по 910.00.023 VI. В строке 910.00.023 VII –  итоговый результат – 1 360 000.

Переносим полученные значения из графы «Отчисления на ОСМС» в строки с 910.00.024 I по 910.00.024 VI. В строке 910.00.024 VII – итоговый результат – 20 400.

Разделы «БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов» и «Ответственность налогоплательщика (налогового агента)» заполняются в соответствии с Правилами.

Декларация по форме 910.00 представляется в налоговый орган по месту нахождения плательщика не позднее 15 августа 2018 года.

вернуться назад