Об изменениях в вопросах налогообложения индивидуальных предпринимателей в 2015 году

Законодательство совершенствуется, изменение положений одного законодательного акта влечет за собой необходимость внесения изменений и в другие документы. Предлагаем ознакомиться с обзором новелл, касающихся индивидуального предпринимательства.

Закон «О частном предпринимательстве»

В течение 2014 года в Закон РК «О частном предпринимательстве» от 31 января 2006 года № 124-III (далее – Закон о частном предпринимательстве) вносились изменения и дополнения. Во многих случаях изменения уточняли действующую редакцию отдельных положений. Несколькими законами предусмотрены изменения и дополнения, которые вступили в силу с 1 января 2015 года.

В связи с вступлением в силу Закона РК «О реабилитации и банкротстве» от 7 марта 2014 года № 176-V внесены изменения в пункт 1 статьи 28 Закона о частном предпринимательстве. Согласно пункту 24 Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам реабилитации и банкротства, налогообложения» от 7 марта 2014 года № 177-V, с 26 марта 2014 года пункт 1 статьи 28 Закона о частном предпринимательстве действует в следующей редакции: «Субъект частного предпринимательства признается банкротом на основании заявления должника или кредитора, а в случаях, предусмотренных законодательством РК, и иных лиц. Процедура банкротства индивидуальных предпринимателей осуществляется в порядке, установленном законодательством о реабилитации и банкротстве».

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам разрешительной системы» от 16 мая 2014 года № 203-V внесены изменения и дополнения в отдельные статьи Закона о частном предпринимательстве, которые вступили в силу с 21 ноября 2014 года. Так, в статье 6 изменена редакция пункта 2, определяющего деление субъектов частного предпринимательства на категории: «Субъекты частного предпринимательства относятся к следующим категориям:

1) субъекты малого предпринимательства, в том числе субъекты микропредпринимательства;

2) субъекты среднего предпринимательства;

3) субъекты крупного предпринимательства».

Внесены изменения в редакцию пункта 5 статьи 6: «Субъектами малого предпринимательства являются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица и юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более ста человек и среднегодовым доходом не свыше трехсоттысячекратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года».

Статья 6 дополнена пунктом 5-1, разъясняющим признаки субъекта микропредпринимательства: «Субъектами микропредпринимательства являются субъекты малого предпринимательства, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более пятнадцати человек или среднегодовым доходом не свыше тридцатитысячекратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года». Пункт 6, определяющий виды деятельности, которыми не могут заниматься субъекты малого предпринимательства, дополнен указанием «в том числе микропредпринимательства».

В связи с вступлением в действие Закона РК «О разрешениях и уведомлениях» от 16 мая 2014 года № 202-V внесено уточнение в подпункт 3 пункта 2 статьи 8: «Субъекты частного предпринимательства обязаны: 3) получать лицензии и разрешения на осуществление видов частного предпринимательства, для которых введен разрешительный порядок в соответствии с Законом Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях» и в статью 34: «Лицензирование и разрешительные процедуры отдельных видов частного предпринимательства осуществляются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях».

Несколькими законами приняты изменения в Закон о частном предпринимательстве, которые вступили в действие с 1 января 2015 года.

Так, Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования уголовного законодательства» от 3 июля 2014 года № 227-V в связи с изменениями в Уголовном кодексе в подпункте 1 части второй пункта 4-1 статьи 27 Закона о частном предпринимательстве изменены ссылки на статьи Уголовного кодекса, предусматривающие отказ в регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в связи с неснятой судимостью: вместо статей 192, 216 и 217 указаны статьи 215, 238 и 240.

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования уголовно-процессуального законодательства» от 4 июля 2014 года № 233-V изменен текст пункта 9 статьи 11 Закона о частном предпринимательстве (об охране информации о субъекте частного предпринимательства), который с 1 января 2015 года будет действовать в следующей редакции: «Правоохранительные органы запрашивают и получают необходимую информацию, в том числе составляющую коммерческую тайну, как от субъекта частного предпринимательства, так и от государственных органов, обладающих этой информацией, на основании санкции прокурора, постановления следственных органов в рамках досудебного производства либо на основании постановления суда».

С 1 января 2015 года пункт 3 статьи 43 Закона о частном предпринимательстве (об ответственности за воспрепятствование частному предпринимательству) согласно Закону РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам законодательства об административных правонарушениях» от 5 июля 2014 года № 236-V будет действовать в измененной редакции: «Приостановление или запрещение деятельности или отдельных видов деятельности без судебного решения допускается в случаях, предусмотренных статьей 48 Кодекса Респуб­лики Казахстан об административных правонарушениях с обязательным предъявлением в течение трех суток материалов по делу об административном правонарушении в суд».

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам налогообложения» от 28 ноября 2014 года № 257-V пункт 2 статьи 27 Закона о частном предпринимательстве, определяющий условия, при которых индивидуальные предприниматели подлежат обязательной государственной регистрации, дополнен подпунктом 3: «реализуют на территории торговых рынков сельскохозяйственную продукцию» (данное дополнение действует с 1 января 2015 года до 31 декабря 2017 года). Изменение, внесенное этим же законом в пункт 4 статьи 27 Закона о частном предпринимательстве, предусматривает, что документы для регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей могут подаваться в регистрирующий орган или через ЦОНы: «Для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо представляет регистрирующему органу или через центр обслуживания населения» (действует с ­
1 января 2015 года). Внесены изменения в часть третью пункта 3 статьи 28: «Для добровольного прекращения деятельности индивидуальный предприниматель представляет в регистрирующий орган налоговое заявление в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан». Согласно изменениям, внесенным в подпункт 1 пункта 5 статьи 28 Закона о частном предпринимательстве, описывающий случаи банкротства, реорганизации и ликвидации субъектов частного предпринимательства, личное предпринимательство прекращается при признании индивидуального предпринимателя недееспособным, ограниченно дееспособным, объявлении умершим или его смерти, при вынесении органом государственных доходов в отношении индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, патента, общеустановленный режим, извещения о снятии (об отказе в снятии) с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя, по форме, утвержденной регистрирующим органом.

Налоговый кодекс

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам налогообложения» от 28 ноября 2014 года № 257-V внесены изменения в положения Налогового кодекса, регулирующего деятельность индивидуальных предпринимателей.

Прекращение деятельности

В соответствии с действующими до 1 января 2015 года положениями индивидуальные предприниматели, принявшие решение о прекращении деятельности, руководствовались статьями 41 и 43 Налогового кодекса, при этом статьей 41 предусмотрены процедуры по прекращению деятельности с проведением налоговой проверки, а статьей 43 – без проведения налоговой проверки, на основании камерального контроля. В указанные статьи внесены некоторые изменения, кроме того, Налоговый кодекс дополнен статьей 43-1, которая предусматривает упрощенный порядок прекращения деятельности отдельных категорий индивидуальных предпринимателей.

Из статьи 41 исключены подпункты 3 и 5 части первой пункта 1, то есть из перечня документов, которые индивидуальный предприниматель, принявший решение прекратить деятельность, должен представить в налоговый орган, исключены свидетельство о регистрации в качестве ИП, в случае выдачи такого свидетельства до 1 января 2013 года, и документ, подтверждающий публикацию в периодическом печатном издании информации о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя. Таким образом, с 1 января 2015 года индивидуальные предприниматели, прекращающие деятельность, не должны размещать информацию в периодической печати и представлять в налоговый орган документ, подтверждающий факт публикации. Изменена редакция пунктов 8 и 10 этой статьи. Так, пункт 8 статьи 41 в 2015 году будет действовать в следующей редакции: «Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя, прекратившего деятельность, считается исполненным после завершения документальной проверки и при отсутствии или погашении налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, в том числе образовавшейся по результатам документальной проверки, в сроки, установленные статьей 608 настоящего Кодекса». В тексте уточнено, что налоговое обязательство будет считаться исполненным, если ликвидируется задолженность, установленная в результате налоговой проверки, и при соблюдении срока ее погашения. Упрощены положения пункта 10 статьи 41 о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета: «Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи осуществляет снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя и размещая на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета». Статья 41 также дополнена пунктом 10-1, определяющим основание отказа в снятии ИП с регистрационного учета: «Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя является наличие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям, не уплаченным в сроки, установленные статьей 608 настоящего Кодекса. Информация об индивидуальных предпринимателях, которым отказано в снятии с регистрационного учета в соответствии с настоящим пунктом, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня истечения срока уплаты, установленного пунктом 8 настоящей статьи». Внесено изменение в текст пункта 11: «Положения настоящей статьи не распространяются на индивидуальных предпринимателей в случае применения особенностей исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности в соответствии с настоящим Кодексом». Имеются в виду особенности прекращения налоговых обязательств, предусмотренные положениями статей 43 и 43-1.

В связи с введением в Налоговый кодекс статьи 43-1 внесены изменения в положения статьи 43, которой предусматривается проведение камерального контроля вместо налоговой проверки. Из прежней редакции статьи 43 (пп. 2 п. 1) из перечня исключен индивидуальный предприниматель, который соответствует следующим условиям: «не является плательщиком единого земельного налога, применяющим раздельный учет доходов и расходов, имущества по видам деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств». В статье 43, так же как в статье 41,из перечня документов, которые должны представляться в налоговый орган, исключены свиде">

...