Структурные подразделения: бухучет и особенности налогообложения

Налогообложение структурного подразделения казахстанской компании и иностранной компании, осуществляющей деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение, имеет ряд отличий. В прошлом номере журнала были рассмотрены особенности налогообложения зарегистрированного на территории Республики Казахстан структурного подразделения казахстанской компании. В этом номере – нюансы учета в зарегистрированных на территории Республики Казахстан представительствах и филиалах иностранной компании.

Окончание. Начало в № 11

Учет в структурном подразделении иностранной компании, зарегистрированном на территории РК

Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) предусмотрены три способа регистрации структурного подразделения юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Республики Казахстан:

Описание: Описание: \\\\File-server\\архив журналов для юрклуба\\Главбух\\2014\\#12\\Image\\1.jpg

Резидентами признаются юридические лица:

– созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан (АО, ТОО и т. д.);

– созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которых находится в Республике Казахстан.

Местом эффективного управления (местом нахождения фактического органа управления) признается место проведения собрания фактического органа (совета директоров или аналогичного органа), на котором осуществляются основное управление и (или) контроль, а также принимаются стратегические коммерческие решения, необходимые для проведения предпринимательской деятельности юридического лица (п. 5 ст. 189 Налогового кодекса).

Возникает вопрос: зачем иностранные компании меняют место управления компанией? Ответ: для того, чтобы, не меняя фактического адреса нахождения компании и ее регистрации как резидента какой-либо страны, для целей налогового учета стать резидентом другой страны.

В целях минимизации налоговой нагрузки, а иногда и для полного освобождения от нее предприниматели регистрируют компании в офшорных зонах и в странах, обладающих низк­оналоговыми юрисдикциями.

Офшорные компании учреждаются в таких государствах, которые предлагают:

– низкую или нулевую налоговую ставку;

– возможность конфиденциального управления имуществом;

– гибкий и простой коммерческий кодекс;

– минимальные или добровольные обязательства по предоставлению установленных законодательством документов;

– невысокие требования к капиталу;

– неразглашение сведений о фактических владельцах либо предоставление их только специальным органам (например: офшорным властям, центральным банкам и т. д.);

– необязательность аудиторской проверки финансовых отчетов;

– минимальную ответственность директоров (директора обычно несут ответственность за действия компаний, однако в некоторых юрисдикциях ответственность директоров может быть переложена на компанию и на ее фактических владельцев).

Самые популярные офшорные зоны – Британские Виргинские острова, Белиз, Панама.

Одним из основных недостатков офшорных компаний считается их репутация. Несмотря на то что офшорная компания может быть вполне состоятельным предприятием, она все равно может восприниматься как теневая структура. Этот ее статус может вызывать дополнительные вопросы при проведении банковских операций, создавать необходимость представления дополнительных документов.

Для ведения международного бизнеса, торговли и иной деятельности бывает необходима иностранная компания, не являющаяся при этом офшорной, однако имеющая пре­имущества по сравнению с другими европейскими компаниями. Это – компании-резиденты стран с низконалоговыми юрисдикциями. Такие компании не обладают всеми преимуществами офшоров: они должны платить налоги и сдавать финансовую отчетность. Вместе с тем в странах с низконалоговыми юрисдикциями есть и ряд положительных моментов:

– соглашения об избежании двойного налогообложения со значительным количеством государств;

– возможность использования номинального сервиса (при кажущейся прозрачности структуры личность реального владельца и управляющего компанией может быть скрыта);

– широкие возможности налоговой оптимизации (эффективная налоговая ставка (и без того невысокая) может быть минимизирована за счет взаимозачета прибылей и убытков, а также использования особенностей местного налогового регулирования);

– «мягкий» налоговый режим, в том числе более низкие налоговые ставки или полное отсутствие некоторых налогов, а также отсутствие мер по противодействию уклонению от уплаты налогов, включая правила о трансфертном ценообразовании и о к">

...