Выплаты нерезиденту по договору субподряда
Автор: З. Кинсенбаева, юрист-консультант, г. КызылордаПо факту перечисления выплаты нерезиденту Республики Казахстан по договору субподряда очень часто возникают вопросы относительно налогов, сроков их уплаты и форм налоговой отчетности. В данной статье изложены подробные разъяснения по этим вопросам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 Налогового кодекса.
Согласно статье 195 Налогового кодекса, подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в государственный бюджет:
– по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3 данного пункта, – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты;
– по начисленным, но не выплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты – не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи Декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты на тридцать первое декабря отчетного налогового периода, в котором доходы нерезидента отнесены на вычеты.
Налогоплательщики определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, по методу начислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом (п. 1 ст. 57 Налогового кодекса).
Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса определен метод начисления. Это метод учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.
Таким образом, обязательство по удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога с выплат, производимых нерезиденту за работы, услуги, у налогового агента возникает с момента выполнения работ, оказания услуг таким нере">
...