Получить консультацию
Рубрикатор всех статей

Заполнение формы 101.04 «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента»
06.02.2019

Автор: Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

 Прежде чем приступать к заполнению расчета, следует определить непосредственные требования налогового законодательства по исчислению и удержанию КПН у источника выплаты с дохода нерезидента.

В соответствии со статьей 645 Налогового кодекса доходы из источников в РК юридического лица-нерезидента (далее – юрлицо-нерезидент), деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов.

Исчисление и удержание КПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

не позднее дня выплаты доходов нерезидентупо начисленным и выплаченным доходам;

не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

При уплате налоговым агентом суммы КПН, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями Налогового кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению КПН у источника выплаты считается исполненной.

Согласно статье 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в РК признаются следующие виды доходов:

1) доход от реализации товаров на территории РК, а также доход от реализации товаров, находящихся в РК, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности;

2) доход от выполнения работ, оказания услуг на территории РК;

3) доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами РК;

4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные статьей 644 Налогового кодекса;

5) доходы лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате) при выполнении одного из следующих условий:

– не удовлетворенных нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты);

– не удовлетворенных нерезидентом на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату), до истечения двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты), если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.

При этом положения настоящего подпункта в отношении доходов лиц, зарегистрированных в государствах, не включенных в перечень, утвержденный уполномоченным органом государств с льготным налогообложением, применяются по выплаченным с 1 января 2019 года авансам (предоплате);

6) доход от прироста стоимости при реализации:

– находящегося на территории РК имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законами РК;

– находящегося на территории РК имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законами РК;

– ценных бумаг, выпущенных резидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента (далее – юрлицо-резидент), консорциума, расположенного в РК;

– акций, выпущенных нерезидентом, а также долей участия в уставном капитале юрлица-нерезидента, консорциума, если 50 и более процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юрлица-нерезидента составляет имущество, находящееся в РК;

7) доход от уступки прав требования долга резиденту или юрлицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в РК через постоянное учреждение, – для нерезидента, уступившего право требования;

8) доход от уступки прав требования при приобретении прав требования долга у резидента или юрлица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение, – для нерезидента, приобретающего право требования;

9) доход в виде неустойки (штрафов, пени) и других видов санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов;

10) доход в виде дивидендов, получаемый от юрлица-резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законами РК;

11) доход в виде вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам;

12) доход в виде вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемый от эмитента;

13) доход в виде роялти;

14) доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества, которое находится или будет находиться в РК, кроме финансового лизинга;

15) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в РК;

16) доход в виде страховых премий, выплачиваемый по договорам страхования или перестрахования рисков, возникающих в РК;

17) доход от оказания услуг по международной перевозке;

18) доход в виде платежа за простой судна при погрузочно-разгрузочных операциях сверх сталийного времени, предусмотренного в договоре (контракте) морской перевозки;

19) доход, получаемый от эксплуатации трубопроводов, линий электропередачи, линий волоконно-оптической связи, находящихся на территории РК;

20) доход физического лица-нерезидента (далее – физлицо-нерезидент) от деятельности в РК по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

21) доход трудового иммигранта-нерезидента по трудовому договору, заключенному в соответствии с трудовым законодательством РК на основании разрешения трудовому иммигранту;

22) гонорар руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;

23) надбавки физлицу-нерезиденту, выплачиваемые ему в связи с проживанием в РК резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

24) доход физлица-нерезидента от деятельности в РК в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;

25) доход физлица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем;

26) пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом;

27) доход артиста театра, кино, радио, телевидения, музыканта, художника, спортсмена и иного физлица-нерезидента от деятельности в РК в области культуры, искусства и спорта, независимо от того, как и кому осуществляются выплаты;

28) доход в виде выигрыша;

29) доход от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в РК;

30) доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физлицом-нерезидентом от физического лица-резидента;

31) доход по производным финансовым инструментам;

32) доход, полученный от передачи в доверительное управление имущества резиденту, на которого не возложено исполнение налогового обязательства в РК за нерезидента, являющегося учредителем доверительного управления;

33) доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;

34) другие доходы, возникающие от деятельности на территории РК.

В соответствии со статьей 646 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в РК подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:

1) доходы, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2–5 настоящего пункта, – 20 %;

2) страховые премии по договорам страхования рисков – 15 %;

3) страховые премии по договорам перестрахования рисков – 5 %;

4) доходы от оказания услуг по международной перевозке – 5 %;

5) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти – 15 %.

В соответствии со статьей 648 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:

– за I, II и III кварталы – не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;

– за IV квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 Налогового кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

Налоговые агенты, которые выплачивали и начисляли или только начисляли, но не выплачивали доходы в IV квартале 2018 года нерезидентам доходы из источников в РК, обязаны будут представить расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента до 31 марта 2019 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 647 Налогового кодекса КПН у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

– по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3 настоящего пункта, – не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода;

– по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты – не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий последнему дню налогового периода, установленного статьей 314 Налогового кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты;

– в случае выплаты предоплаты – не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате начисления дохода.

На основании пункта 7 статьи 666 Налогового кодекса налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.

При этом налоговый агент не позднее 5 календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности за IV квартал, обязан представить в налоговый орган по месту нахождения копию документа, подтверждающего резидентство нерезидента, – окончательного (фактического) получателя (владельца) дохода.

Пунктом 3 статьи 666 Налогового кодекса определено, что налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор.

Правила составления налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)» утверждены приказом министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166 (приложение 9).

Расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, состоит из самого расчета (ф. 101.04) и приложения к нему (101.04), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

В разделе «Расчетные показатели»:

строки 101.04.001 I, 101.04.001 II и 101.04.001 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных и выплаченных нерезиденту за каждый месяц налогового периода, и заполняются на основании данных приложения к расчету;

строки 101.04.002 I, 101.04.002 II и 101.04.002 III – для отражения суммы подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 647 Налогового кодекса за каждый месяц налогового периода, и заполняются на основании данных приложения к расчету;

строка 101.04.003 – для отражения суммы доходов, начисленных, но невыплаченных нерезидентам, отнесенных налоговым агентом на вычеты.

Датой отнесения на вычеты начисленных, но не выплаченных доходов нерезидентов признается 31 декабря отчетного календарного года.

Строка 101.04.003 заполняется в расчете за IV квартал отчетного календарного года;

строка 101.04.004 – для отражения суммы подоходного налога с начисленных, но невыплаченных доходов нерезидентов, отнесенных налоговым агентом на вычеты, отраженных в строке 101.04.003, подлежащего перечислению в бюджет в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 647 Налогового кодекса;

строки 101.04.005 I, 101.04.005 II и 101.04.005 III – для отражения суммы доходов, начисленных в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса за каждый месяц налогового периода, и заполняются на основании данных приложения к расчету;

строки 101.04.006 I, 101.04.006 II и 101.04.006 III – для отражения суммы подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 647 Налогового кодекса за каждый месяц налогового периода, и заполняются на основании данных приложения к расчету.

Приложение к расчету (101.04):

в графе А указывается порядковый номер строки;

в графе В – месяц квартала, в котором произведена выплата доходов нерезиденту.

В случае отражения сумм начисленных, но невыплаченных доходов, отнесенных на вычеты, графа В расчета за IV квартал не заполняется;

в графе С – полное наименование иностранного юридического лица – получателя доходов;

в графе D – код страны резидентства нерезидента.

При заполнении кода страны используется кодировка стран в соответствии с приложением 22 «Классификатор стран мира», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций» от 20 сентября 2010 года № 378, кроме государств со льготным налогообложением, включенных в перечень, утвержденный уполномоченным органом;

в графе E – номер налоговой регистрации нерезидента в стране резидентства;

в графе F – код вида доходов, согласно пункту 19 Правил составления налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)» (далее – Правила), полученных нерезидентом из источников в РК в соответствии со статьей 644 Налогового кодекса;

в графе G – номер и дата контракта (договора), заключенного между нерезидентом и налоговым агентом, в соответствии с которым возникают доходы, за исключением доходов в виде дивидендов;

в графе H – сумма начисленных и выплаченных доходов, по которым возникают обязательства по удержанию налогов, в том числе освобожденных от удержания налогов в соответствии с международным договором;

в графе I – ставка подоходного налога у источника выплаты, установленная международным договором или статьей 646 Налогового кодекса;

в графе J – сумма подоходного налога с начисленных и выплаченных доходов, подлежащая перечислению в бюджет в соответствии со статьей 647 Налогового кодекса.

Графы H–J заполняются по начисленным и выплаченным суммам доходов нерезидентов.

В графе K указывается сумма начисленных, но невыплаченных нерезидентов в течение налогового периода доходов, отнесенных налоговым агентом на вычеты;

в графе L – ставка подоходного налога у источника выплаты, установленная международным договором или статьей 646 Налогового кодекса;

в графе M – сумма подоходного налога с начисленных, но невыплаченных в течение отчетного налогового периода доходов нерезидентов, отнесенных налоговым агентом на вычеты, подлежащая перечислению в бюджет в соответствии со статьей 647 Налогового кодекса.

Графы K–M заполняются по начисленным, но не выплаченным суммам доходов нерезидентов при их отнесении на вычеты и заполняются в расчете за IV квартал отчетного календарного года.

В графе N указывается сумма доходов, начисленных в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса. При совершении операций (выплаты дохода) в иностранной валюте, в данной графе указывается сумма дохода, пересчитанная в национальную валюту РК с применением рыночного курса обмена валюты на день выплаты дохода или, в случае предоплаты, на день начисления дохода;

в графе O – ставка подоходного налога у источника выплаты, установленная международным договором или статьей 646 Налогового кодекса;

в графе Р – сумма подоходного налога с доходов, начисленных в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, подлежащая перечислению в бюджет в соответствии со статьей 647 Налогового кодекса;

в графе Q – сумма начисленных (выплаченных) доходов, освобожденных от удержания налогов в соответствии с международным договором. При этом под доходами, освобожденными от удержания налогов, также понимаются суммы, к которым применены сниженные ставки налога в соответствии с положениями международных договоров;

в графе R – код вида международного договора, который был применен в отношении дохода, указанного в графе N;

в графе S – наименование международного договора, указанного в графе R, при отражении в графе R кода 22;

в графе T – код страны, с которой заключен международный договор. Графа Т заполняется в соответствии с подпунктом 4 пункта 17 Правил.

Графы Q–S заполняются в случае, если налогоплательщик применяет положения ратифицированного межгосударственного или межправительственного договора.

ПРИМЕР

Заполним налоговый регистр и расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты, с дохода нерезидента на IV квартал 2018 года на примере ТОО «Шоколад».

В IV квартале 2018 года ТОО «Шоколад» были сделаны следующие выплаты (авансы) и/или получены следующие услуги и работы от юрлиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в РК:

Наименование

Страна резидентства

Вид работ, услуг

Сумма выплаты предоплаты

Начисленный доход

Сумма фактически выплаченного дохода

Октябрь

Компания «Яблоко»

Россия*

Консультационные услуги на территории РФ

500 000 руб.

03.10.2018 г.

500 000 руб.

17.10.2018 г.

Компания «W»

Литва

Роялти

5 000 EUR

31.10.2018 г.

5 000 EUR

31.10.2018 г.

Ноябрь

Компания «Альфа»

Россия*

Роялти

100 000 руб.

27.11. 2018 г.

100 000 руб.

27.11. 2018 г.

Декабрь

Компания «Z»

Германия*

Оказание ремонтных работ, ремонт оборудования на территории РК

25 000 EUR

05.12.2018 г.

*Представлен сертификат резидентства, соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса.

За отчетный период были начисленные, но не выплаченные суммы доходов нерезидентам, отнесенные на вычеты:

Период

Наименование

Страна резидентства

Вид работ, услуг

Доходы

Июль 2018 года

Компания «Транспорт»

Россия*

услуги по международной перевозке

700 000 руб.

25.07.2018 г.

*Представлен сертификат резидентства, соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса.

 

ПОЯСНЕНИЯ

 

Компания «Яблоко»

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК являются доходы от оказания, в том числе консультационных, услуг за пределами РК.

Доход нерезидента по начисленным и выплаченным суммам дохода подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода, – 2 780 000 тенге (500 000 руб. × 5.56) (2 октября 2018 года).

Нерезидентом предоставлен соответствующе оформленный сертификат резидентства, следовательно, применима статья 7 Конвенции между Правительством РК и Правительством РФ об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее – Конвенция между Правительством РК и Правительством РФ).

Прибыль предприятия договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через расположенное там постоянное учреждение.

Таким образом, доходы компании «Яблоко» освобождены от налогообложения у источника выплаты в РК.

 

Компания «W»

На основании подпункта 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК являются доходы в виде роялти.

Ставка налога по доходам от роялти – 15 %.

При этом положения международного договора в данной ситуации не применяется, так как не предоставлен соответствующе оформленный сертификат резидентства.

Доход нерезидента по начисленным и выплаченным суммам дохода подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода 2 096 750 тенге (5 000 EUR × 419,35) (30 октября 2018 года).

Таким образом, доходы компании «W» подлежат налогообложению у источника выплаты в Казахстане по ставке 15 %.

 

Компания «Альфа»

На основании подпункта 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК являются доходы в виде роялти.

Ставка налога по доходам от роялти – 15 %.

Нерезидентом предоставлен соответствующе оформленный сертификат резидентства, следовательно, применима статья 12 Конвенции между Правительством РК и Правительством РФ.

Роялти, возникающие в договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Однако такие роялти также могут облагаться налогом в договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого договаривающегося государства, налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10 % общей суммы роялти.

Таким образом, ставка налога составит 10 %.

Доход нерезидента по начисленным и выплаченным суммам дохода подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода 558 000 тенге (100 000 руб × 5,58) (26 ноября 2018 года).

Таким образом, доходы компании «Альфа» подлежат налогообложению у источника выплаты в Казахстане по ставке 10 %.

 

Компания «Z»

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в РК является доход от выполнения работ, оказания услуг на территории РК.

Доход нерезидента по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты – не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий последнему дню налогового периода, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты 10 559 250 тенге (25 000 EUR × 422,37) (29 декабря 2018 года).

Нерезидентом предоставлен соответствующе оформленный сертификат резидентства, следовательно, применима статья 7 Соглашения между РК и ФРГ об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.

Прибыль предприятия договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность таким образом, прибыль предприятия может облагаться налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к такому постоянному учреждению.

Иными словами, доходы компании «Z» от оказания ремонтных работ освобождены от налогообложения у источника выплаты в РК.

 

Компания «Транспорт»

На основании подпункта 17 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в РК является доход от оказания услуг по международной перевозке.

Доход нерезидента по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты – не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий последнему дню налогового периода, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты 3 906 000 тенге (700 000 руб. × 5,58) (29 декабря 2018 года).

Нерезидентом предоставлен соответствующе оформленный сертификат резидентства, следовательно, применима статья 8 Конвенции между Правительством РК и Правительством РФ.

Прибыль, полученная резидентом договаривающегося государства от эксплуатации морских, речных, воздушных судов, железнодорожного или автомобильного транспорта в международной перевозке, облагается налогом только в этом государстве.

Таким образом, доходы компании «Транспорт» освобождены от налогообложения у источника выплаты в Казахстане.

Приложение к расчету (101.04)

Расчет по корпоративному подоходному налогу,
удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента

ИНН (БИН) ХХХХХХХХХХХХ

Налоговый период, за который предоставляется налоговая отчетность, – IV квартал 2018 года

 

Форма 101.04 стр. 01

№ п/п

Месяц квартала

Наименование иностранного ЮЛ – получателя доходов

Код страны резидентства

Номер налоговой регистрации иностранного ЮЛ в стране резидентства

А

B

C

D

E

00000001

Итого (строка заполняется ТОЛЬКО по итогу формы)

00000002

1

Компания «Яблоко»

RU

5555555555

00000003

1

Компания «W»

LT

777777777

00000004

2

Компания «Альфа»

RU

1111111111

00000005

 

Компания «Z»

DE

154/122/54877

00000006

 

Компания «Транспорт»

RU

2222222222

 

Форма 101.04 стр. 02

№ п/п

Код вида доходов

Номер и дата договора (контракта)

Сумма начисленных и выплаченных доходов

Ставка налога

А

F

G

H

I

00000001

 

5 434 750

 

00000002

1030

7888

26.06.2018

2 780 000

0,0

00000003

1130

47/4

02.07.2018

2 096 750

15,0

00000004

1130

444

01.03.2018

558 000

10,0

00000005

1020

157

15.10.2018

   

00000006

1170

333-1

23.04.2018

   

 

Форма 101.04 стр. 03

№ п/п

Сумма налога с начисленных и выплаченных доходов

Сумма доходов начисленных, но не выплаченных доходов, отнесенных на вычеты

Ставка налога

 

J

K

L

00000001

370 312

14 465 250

 

00000002

0

   

00000003

314 512

   

00000004

55 800

   

00000005

 

10 559 250

0,0

00000006

 

3 906 000

0,0

 

Форма 101.04 стр. 04

№ п/п

Сумма налога с начисленных, но невыплаченных доходов нерезидента, отнесенных на вычеты

Сумма доходов начисленных в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 644 Налогового кодекса

Ставка налога

 

M

N

L

00000001

0

   

00000002

     

00000003

     

00000004

     

00000005

0

   

00000006

0

   

 

Форма 101.04 стр. 05

№ п/п

Сумма подоходного налога с доходов начисленных в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 644 Налогового кодекса

Сумма начисленных (выплаченных) доходов, освобожденных от удержания налогов в соответствии с международным договором

Код вида международного договора

 

P

Q

R

00000001

 

17 803 250

 

00000002

 

2 780 000

 

00000003

     

00000004

 

558 000

 

00000005

 

10 559 250

 

00000006

 

3 906 000

 

 

Форма 101.04 стр. 06

№ п/п

Наименование международного договора

Код страны, с которой заключен договор

 

S

T

00000001

   

00000002

 

RU

00000003

 

не заполняется

00000004

 

RU

00000005

 

DE

00000006

 

RU

 

На основании заполненного приложения к расчету (ф. 101.04) заполним основную форму.

В разделе «Общая информация о налоговом агенте» налоговый агент указывает следующие данные:

1) ИИН/БИН – индивидуальный идентификационный номер (бизнес-идентификационный номер) налогоплательщика;

2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность, – отчетный налоговый период, за который представляется расчет (указывается арабскими цифрами), – IV квартал 2018 года;

3) наименование налогового агента – фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица или наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами – ТОО «Шоколад»;

4) вид расчета – очередной.

Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения расчета к видам налоговой отчетности, указанным в статье 206 Налогового кодекса;

5) номер и дата уведомления – не заполняется.

 

Строка 101.04.001 «Сумма начисленных и выплаченных доходов»:

1 месяц

4 876 750

2 месяц

558 000

3 месяц

 

Итого за квартал

5 434 750

 

Строка 101.04.002 «Сумма подоходного налога с начисленного и выплаченного дохода»:

 

1 месяц

314 512

2 месяц

55 800

3 месяц

 

Итого за квартал

370 312

 

Строка 101.04.003 «Сумма начисленных, но невыплаченных доходов нерезидентов, отнесенных налоговым агентом на вычеты» – 14 465 250.

Строка 101.04.004 «Сумма подоходного налога с начисленных, но невыплаченных доходов нерезидентов, отнесенных налоговым агентом на вычеты» – 0.

Строка 101.04.005 «Сумма доходов начисленных в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса» – не заполняется.

Строка 101.04.006 «Сумма подоходного налога с доходов начисленных в начисленных в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса» – не заполняется. 

вернуться назад