Форма 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан» и форма 210.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства»

Правила составления деклараций по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) и социальному налогу (СН) по гражданам Республики Казахстан, по иностранцам и лицам без гражданства (далее – правила составления 200.00 формы 200.00 и правила составления 210.00 формы 210.00) и формы налоговой отчетности 200.00 и 210.00 утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 30 ноября 2012 года № 1518.

Квартальная налоговая отчетность по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан состоит из декларации (200.00) форма 200.00) и приложений к ней (формы 200.01, 200.02, 200.03).

Приложение 1 к декларации (форма 200.01) «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений» предназначено для детального отражения информации о доходах граждан Респуб­лики Казахстан, облагаемых ИПН, СН, обязательными пенсионными взносами (ОПВ) и социальными отчислениями (СО).

Приложение 2 к декларации (форма 200.02) «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению» заполняется юридическими лицами по структурным подразделениям, которые не признаны налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками СН. Приложение 2 заполняется по каждому филиалу, представительству отдельно и представляется в налоговый орган по месту налогового учета подразделения.

Приложение 3 к декларации (форма 200.03) «Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту» предусмотрено для недропользователей, работающих по контракту. В приложении 3 исчисление социального налога производится в особом порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 308-1 Налогового кодекса. Приложение 3 заполняется по каждому контракту отдельно.

Налоговая отчетность по 200.00 форме 200.00 представляется всеми налоговыми агентами (кроме крестьянских или фермерских хозяйств, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, и субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации), независимо от того, есть объект налогообложения или нет (п. 7 ст. 68 Налогового кодекса).

Пример

Иностранцу – учредителю ТОО «А» в феврале 2013 года были начислены и выплачены в марте 2013 года дивиденды за 2012 год в сумме 800 000 тенге.

Иностранец является учредителем 2,5 года.

В I квартале 2013 года у ТОО «А» было:

пять работников – граждан Республики Казахстан, которым были установлены следующие оклады:

директору – 370 000 тенге;

главному бухгалтеру – 300 000 тенге;

старшему менеджеру – 280 000 тенге;

менеджеру – 250 000 тенге;

заведующему складом – 200 000 тенге.

Один работник – инженер, гражданин Украины, которому установлен оклад в сумме 320 000 тенге.

У заведующего складом есть ребенок-инвалид.

В феврале 2013 года старшему менеджеру по его заявлению была произведена выплата на рождение ребенка в сумме 145 000 тенге.

В марте 2013 года инженеру по его заявлению, представленным документам, подтверждающим получение медицинских услуг и фактические расходы на них, оплачены медицинские услуги в сумме 60 000 тенге.

Инженер-иностранец работает в ТОО «А» с 1 декабря 2011 года, у него нет вида на жительство в Республике Казахстан.

Все работники, включая инженера-иностранца, представили ТОО «А» заявления на налоговый вычет в размере одной минимальной заработной платы (МЗП).

Завскладом в заявлении изложил просьбу об освобождении его дохода от обложения ИПН в размере 55 МЗП на основании подпункта 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса и документов, подтверждающих его право на применение льготы как одного из родителей ребенка-инвалида (копия свидетельства о рождении ребенка-инвалида для подтверждения отцовства, копия документа об инвалидности ребенка, справка с места работы жены о том, что она такой льготой не пользуется).

Кроме того, в марте 2013 года ТОО «А» физическому лицу по договору гражданско-правового характера (ГПХ) выплатило 238 900 тенге за выполненные переплетные работы.

Выплаты доходов работникам ТОО «А» производит в первой декаде месяца, следующего за месяцем начисления доходов.

ТОО не имеет структурных подразделений и не является недропользователем, исчисляющим социальный налог в особом порядке на основании контракта на недропользование (на основании п. 1 ст. 308-1 Налогового кодекса).

По условиям примера доходы были выплачены работникам – гражданам Республики Казахстан и иностранцу-учредителю, поэтому за I квартал 2013 года ТОО «А» должно сдать налоговую отчетность по 200.00 форме 200.00 и по 210.00 форме 210.00.

Поскольку ТОО «А» не имеет структурных подразделений, то не заполняются приложения к декларации по формам 200.02

...