Налогообложение займа, прощенного сотруднику

ТОО, на общеустановленном режиме налогообложения, выдало заем сотруднику на 2 года. Срок займа истекает 31 декабря 2017 года. Ежемесячно, вплоть до октября 2017 года, с заработной платы производились удержания выплат по займу. По решению единственного учредителя остаток займа сотруднику прощается (сумма списывается полностью). Работник не является инвалидом. Как правильно отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

ИПН

В соответствии со статьей 163 Налогового кодекса, доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса.

Вместе с тем, если иное не предусмотрено статьей 163 Налогового кодекса, начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы работника, в том числе признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

– подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и/или безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

– доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса;

– доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 165 Налогового кодекса.

Таким образом, в рассматриваемом случае у работника возникает доход в виде материальной выгоды.

Отсюда, в соответствии с подпунктом 2 статьи 165 Налогового кодекса, доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, является в том числе списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним – при списании суммы долга работнику.

Согласно пункту 1 с">

...