Отражение в бухгалтерском учете и налоговой отчетности переоценки основного средства

В ноябре-декабре 2017 года компания планирует произвести переоценку здания. Какими проводками отражается данная операция в бухгалтерском учете и как отразить данную переоценку в декларации по корпоративному подоходному налогу (ф. 100.00)? Как данная операция отразится на исчислении налога на имущество, ведь увеличение стоимости здания за счет переоценки (дооценки) произойдет в ноябре-декабре 2017 года, а амортизационные отчисления начнутся с января 2018 года?

Бухгалтерский учет

Согласно пункту 29 МСФО (IAS) 16 «Основные средства», в качестве своей учетной политики организация должна выбрать либо модель учета по первоначальной стоимости, либо модель учета по переоцененной стоимости и применять выбранную политику ко всему классу основных средств. При учете по модели переоцененной стоимости пунктом 34 МСФО (IAS) 16 установлено, что частота проведения переоценки зависит от изменения справедливой стоимости переоцениваемых объектов основных средств. В случае когда справедливая стоимость основных средств подвергается лишь незначительным изменениям, необходимость переоценки может возникать каждые 3–5 лет.

В соответствии с пунктом 35 МСФО (IAS) 16, после переоценки объекта основных средств балансовая стоимость такого актива корректируется до его переоцененной стоимости. Существуют два способа корректировки до переоцененной стоимости, один из которых должен быть выбран организацией и утвержден в учетной политике:

– валовая балансовая стоимость корректируется в соответствии с результатом переоценки балансовой стоимости актива. Накопленная амортизация на дату переоценки корректируется таким образом, чтобы она была равна разнице между валовой балансовой стоимостью и балансовой стоимостью актива после учета накопленных убытков от обесценения; либо

– накопленная амортизация вычитается из валовой балансовой стоимости актива.

Согласно пункту 39 МСФО (IAS) 16, если в результате переоценки балансовая стоимость актива увеличивается, то сумму данного увеличения следует признать в составе прочего совокупного дохода и отражать накопительным итогом в составе собственного капитала под заголовком «Прирост стоимости от переоценки».

Рассмотрим корректировку валовой балансовой стоимости на примере.

Пример

Организация имеет здание первоначальной стоимостью 100 000 000 тенге. Накопленная амортизация составляет 40 000 000 тенге, балансовая стоимость – 60 000 000 тенге (100 000 000 – 40 000 000). Справедливая стоимость на дату переоценки">

...