ИП на «упрощенке»: что важно знать

Многие предприниматели используют специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Кому подходит этот налоговый режим, как вести бухгалтерский и налоговый учет и сдавать налоговую отчетность – разъясняет эксперт.

В соответствии с пунктом 2 статьи 427 Налогового кодекса специальный налоговый режим (далее – СНР) устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по другим налогам и другим обязательным платежам в бюджет производятся в общеустановленном порядке. Кроме того, налогоплательщик, применяющий СНР для субъектов малого бизнеса, исполняет обязательство налогового агента по индивидуальному подоходному налогу с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты.

Бухгалтерский и налоговый учет

Согласно пункту 2 статьи 2 Закона РК от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон о бухучете и финансовой отчетности), индивидуальные предприниматели (далее – ИП) вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:

1) применяют в соответствии с налоговым законодательством РК СНР на основе патента, упрощенной декларации;

2) не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС);

3) не являются субъектами естественных монополий.

Вместе с тем для целей налогообложения главой 7-1 Налогового кодекса для ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета, определены формы первичных учетных документов и особенности ведения налогового учета.

Формы первичных учетных документов (кассовые документы, акты выполненных работ, накладные, инвентаризационные описи и пр.) утверждены приказом министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562.

На основании первичных учетных документов производятся записи в налоговых регистрах – документах налогоплательщика, предназ­наченных для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета. Налоговые регистры ведутся в виде специальных форм, которые разрабатываются ИП самостоятельно. В соответствии с пунктом 4-1 статьи 77 Налогового кодекса для ИП, которые не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, уполномоченный орган вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по:

1) учету доходов;

2) учету приобретенных товаров, работ и услуг;

3) учету доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, налоговых обязательств по таким доходам, обязательств по учету обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений, включая все налоги и отчисления;

4) учету налоговых обязательств по:

–   плате за эмиссии в окружающую среду;

–   плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

5) получению денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, а также по расходованию указанных денег и (или) иного имущества.

Формы налоговых регистров утверждены приказом и. о. министра финансов РК от 15 апреля 2015 года № 271 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления».

Приказом министра">

...