Налоговая учетная документация и ее хранение

Для определения налоговой базы по каждому виду налогов, составления и сдачи налоговой отчетности необходим налоговый учет, который невозможен без правильного составления и хранения налоговой учетной документации.

В статье речь пойдет о составлении и хранении налоговой учетной документации компаний, работающих на общеустановленном режиме налогообложения, не являющихся:

– недропользователями;

– крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу;

– индивидуальными предпринимателями;

– участниками консорциума;

– участниками совместного предприятия.

Налогоплательщик (налоговый агент) должен обеспечить:

– формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение налогового периода;

– расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;

– достоверное составление налоговой отчетности;

– предоставление информации налоговым органам для налогового контроля.

Особенностью налоговой документации является то, что в ее составе отсутствуют специализированные «налоговые» первичные документы, поскольку налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Таким образом, основанием для ведения налогового учета являются первичные бухгалтерско-учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности (п. 2 ст. 56 Налогового кодекса), в частности Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III (далее – Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности).

Так, согласно статье 7 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, бухгалтерская документация включает в себя:

– первичные документы;

– регистры бухгалтерского учета;

– финансовую отчетность;

– учетную политику.

Налоговая учетная документация помимо перечисленных выше элементов включает в себя:

– налоговые регистры;

– налоговую учетную политику;

– налоговые формы;

– иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и/или объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Первичные документы

Все бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.

Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком РК в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Первичные документы как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены, организации разрабатывают самостоятельно с учетом требований законодательства Республики Казахстан, согласно которым они должны содержать следующие обязательные реквизиты:

– наименование документа (формы);

– дату составления;

– наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, от имени которых составлен документ;

– содержание операции или события;

– единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);

– наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события) и правильность ее (его) оформления;

– идентификационный номер.

В зависимости от характера операции, события или требований нормативных правовых актов Республики Казахстан, в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.

Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета.

Регистры бухгалтерского учета

Регистры бухгалтерского учета – формы для обобщения, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для ее отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Иными словами, информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета.

Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

По окончании месяца подводятся итоги. Итоговые записи синтетических и аналитических регистров сверяются путем сопоставления оборотных ведомостей и приводятся в соответствие.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, состав">

...