Учет наличных денежных средств

  

Практически ни одно предприятие в своей хозяйственной деятельности не обходится без осуществления операций с наличными денежными средствами. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.

Учет денежных средств регулируется Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III, Правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденными приказом министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241 (далее – Правила), МСФО, а также Законом РК «О валютном регулировании и валютном контроле» от 13 июня 2005 года № 57-III, в случае если организация осуществляет операции с валютой.

Порядок ведения кассовой документации в РК установлен приказом министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» от 31 марта 2015 года № 241 (далее – Правила).

Порядок приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов установлен параграфом 3 Правил.

Так прием наличных денег в кассу субъекта производится по приходному кассовому ордеру (далее – приходный ордер), форма которого утверждена Приказом министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении форм первичных учетных документов» от 20 декабря 2012 года №562 (далее – Приказ №562), подписанному главным бухгалтером или лицом на то уполномоченным руководством субъекта.

Приходный ордер (ф. КО-1 – приложение 1 к Приказу № 562) используется для оформления поступления в кассу предприятия наличных денежных средств. Документ составляется в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером или лицом, имеющим на это полномочия. Лицу, от которого получены денежные средства, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером, кассиром и заверяется печатью. А сам ордер остается в кассе для отчетности.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру (далее – расходный ордер) или надлежаще оформленным другим документам, с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного ордера. Документы на выдачу наличных денег должны быть подписаны руководителем организации или лицом, его заменяющим, главным бухгалтером и кассиром.

При приеме наличных денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера или лица на то уполномоченного руководством субъекта и кассира, заверенная печатью. Индивидуальными предпринимателями заверение печатью производится при ее наличии.

Расходный кассовый ордер (ф. КО-2 – приложение 2 к Приказу № 562) служит для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Документ выписывается в одном экземпляре, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицами, имеющими на это полномочия. Расходный ордер подписывается руководством организации, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным руководством организации, и кассиром.

Все кассовые приходные и расходные ордера и другие денежные документы должны заполняться четко, без исправлений. Приложения, по которым осуществлялись кассовые операции, должны погашаться штампами «получено» или «оплачено» с указанием даты и подписью. Прием и передача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязан проверить:

– наличие и подлинность на документах подписей главного бухгалтера, а на РКО и подписи руководителя;

– правильность оформления документов.

Если не соблюдено хотя бы одно из этих требований, кассир возвращает документы в бухгалтерию.

Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, премий по платежным ведомостям производится кассиром без составления расходного ордера на каждого получателя. На общую сумму выданных наличных денег составляется один расходный ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости (ф. Т-2 – приложение 9 к Приказу№ 562) делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководства организации и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи наличных денег и суммы прописью.

Для учета денежных средств и их эквивалентов, выданных из кассы доверенному лицу (раздатчику) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличности и оплаченных документов применяются книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и их эквивалентов (ф. КО-5 – приложение 5 к Приказу № 562).

Ведение кассовых операций предусматривает наличие и заполнение журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.  КО-3 – приложение 3 к Приказу № 562) и кассовой книги (ф. КО-4 – приложение 4 к Приказу № 562), которая должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью предприятия и подписями ответственных лиц.

Порядок ведения кассовой книги и хранения денег регламентируют положения параграфа 4 Правил.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

При автоматизированном способе ведения кассовых операций обеспечивается соблюдение порядка, установленного настоящим параграфом. Кассовая книга, распечатанная на бумажных носителях, брошюруется в хронологическом порядке.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи наличных денег по каждому ордеру или платежной ведомости. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег в кассе и передает в бухгалтерскую службу отчет кассира (второй отрывной лист записей в кассовой книге за день) с приложением приходных и расходных кассовых документов под расписку в кассовой книге. Одновременно кассир сверяет остаток наличных денег в кассе с фактическим наличием денег.

Одна кассовая книга рассчитана на один календарный год. Но если в течение года одного экземпляра кассовой книги оказалось мало, то заводится еще один – и записи дальше продолжаются в хронологической последовательности.

В одной организации должна быть только одна кассовая книга, даже если осуществляется несколько видов деятельности на разных налоговых режимах.

До передачи в кассу приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных документов. Данный журнал открывается и применяется только для регистрации приходных и расходных кассовых документов. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной платы, премий, стипендий, командировочных и других расходов).

Журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.

ВАЖНО! В соответствии со статьей 645 Налогового кодекса на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (далее – ККМ), если иное не установлено настоящим пунктом.

Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты:

1) физических лиц, не подлежащих обязательной государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей (далее – ИП), кроме лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность или деятельность по исполнению исполнительных документов;

2) ИП кроме реализующих подакцизные товары), осуществляющих деятельность:

– с применением специального налогового режима (далее – СНР) на основе патента;

– в рамках СНР для субъектов малого бизнеса на территории открытых торговых рынков;

– в рамках СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

3) в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом в области транспорта по согласованию с уполномоченным органом;

4) Национального Банка РК.

Налогоплательщики, осуществляющие оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, алкогольной продукции, за исключением налогоплательщиков, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, при торговых операциях посредством денежных расчетов обязаны применять контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и (или) передачи данных.

При этом обязанность по применению таких ККМ возникает у налогоплательщиков, осуществляющих оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, алкогольной продукции, с 1 июля 2015 года.

Правительство Республики Казахстан устанавливает перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и (или) юридические лица, за исключением налогоплательщиков, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, обязаны обеспечить применение контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных.

Перечень отдельных видов деятельности и применение оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 октября 2016 года № 604. В этот перечень входят следующие виды деятельности: 

п/п	Вид деятельности
1	Оптовая и розничная торговля автомобилями и мотоциклами, их ремонт и техническое обслуживание
2	Оптовая и розничная торговля
3	Предоставление услуг гостиницами
4	Предоставление услуг ресторана, прочие виды организации питания и подача напитков
5	Продажа проездных документов (билетов), багажных и грузобагажных квитанций на воздушный">

...