Смена режима налогообложения

После регистрации субъекта в качестве налогоплательщика обязательным является выбор режима налогообложения. Согласно подпункту 33) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), налоговый режим – совокупность норм налогового законодательства Республики Казахстан, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных Налоговым кодексом.

Виды режимов налогообложения

Налоговым законодательством Республики Казахстан предусматриваются общеустановленный режим налогообложения представления, уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет и специальные налоговые режимы.

Согласно пункту 1 статьи 426 Налогового кодекса, специальные налоговые режимы подразделяются на следующие виды:

1) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, включающий:

–   специальный налоговый режим на основе патента;

–   специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

2) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

3) специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов.

Налогоплательщик вправе выбрать общеустановленный порядок или специальный налоговый режим налогообложения.

Под общеустановленным порядком понимается порядок исчисления, уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, представления налоговой отчетности по ним, установленный особенной частью Налогового кодекса, за исключением порядка, установленного разделом 18 Налогового кодекса.

Выбор общеустановленного порядка или специального налогового режима осуществляется:

1) физическими лицами при постановке на регистрационный учет в качестве индивидуальных предпринимателей – в налоговом заявлении о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя;

2) налогоплательщиками при переходе с одного режима налогообложения на иной режим налогообложения, а также вновь созданными (возникшими) юридическими лицами – в уведомлении о применяемом режиме налогообложения по форме, установленной уполномоченным органом, представляемом налогоплательщиками, за исключением указанных в пункте 5 статьи 426 Налогового кодекса.

Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками по месту нахождения в налоговый орган на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «Электронное правительство».

Согласно пункту 1 статьи 428 Налогового кодекса, субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать один из нижеперечисленных режимов налогообложения:

1) общеустановленный порядок;

2) специальный налоговый режим на основе патента (только для индивидуальных предпринимателей);

3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

На основании статьи 439 Налогового кодекса крестьянские или фермерские хозяйства вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:

1) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса;

3) общеустановленный порядок;

4) специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 448 Налогового кодекса крестьянские или фермерские хозяйства и юридические лица, являющиеся производителями сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) (далее – производители сельскохозяйственной продукции), а также сельскохозяйственные кооперативы вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:

1) специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов (далее – специальный налоговый режим);

2) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

3) общеустановленный порядок.

В соответствии с пунктом 2 статьи 428 Налогового кодекса при переходе на общеустановленный порядок последующий переход на специальный налоговый режим возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка.

Специальный налоговый режим не вправе применять:

–   юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

–   филиалы, представительства юридических лиц;

–   налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах;

–   юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;

–   юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

–   налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений). Под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны; 

–   некоммерческие организации;

–   организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.

Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

1) производство подакцизных товаров;

...